Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

Ведение………………………………………………………………………….4

1Расчеты с дебиторами и кредиторами как объекты бухгалтерского учета и ревизии…………………………………….7

1.1 Сущность и особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….7

1.2 Нормативно-правовое регулирование  учета расчетов с разными дебиторами  и кредиторами………………………………………………….…..10

1.3 Обзор экономической литературы и основные проблемы по теме исследования …………………………………………………………………….13

1.4 Организационно-экономические  особенности деятельности ООО «ПромМатСнаб» и их влияние на положения учетной политики……………18

2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере торгового предприятия…………………………………………………24

2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...24

2.2 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...29

2.3 Раскрытие информации  о дебиторской и кредиторской  задолженности в отчетности и  направление совершенствования  учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……………......................................................................................35

3Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами…………….40

3.1 Сущность, роль и значение ревизии учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………………….……...40

3.2 Методика ревизии учета расчетов с дебиторами и кредиторами………...44

3.3 Документальное оформление материалов ревизии……………………….48

3.4 Направления совершенствования  учета расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………...51

Заключение………………………………………………………………….54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………57

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной  принадлежности и форм собственности, не может функционировать без  ведения бухгалтерского учета, поскольку  только данные бухгалтерского учета  обеспечивают полную информацию об имущественном  и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая  информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о  результативности инвестиционной и  кредитной политики, о затратах и  эффективности производства позволяет  управлять хозяйственной деятельностью  и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные  планы развития производства.

В связи со вступлением  Беларуси в мировое сообщество,  постепенно меняется законодательство, все более приобретая черты мировых  стандартов.

Эта закономерность коснулась  всех сфер жизни общества и деятельности организаций. Многое изменилось в организации  учета денежных средств и расчетов.

Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные  отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или  оказанием услуг друг другу. Кроме  того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения  и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

Многообразие субъектов  взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления, свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею. Важность анализа и  управления кредиторской задолженностью обусловлена тем, что, составляя  значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно  сказываются на динамике показателей  его платежеспособности и ликвидности. Правильно разработанная стратегия  контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства  перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной  фирмы.

Рациональная организация  контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия. Увеличение или уменьшение дебиторской или  кредиторской задолженности приводит к изменению финансового положения  предприятия. Необходимо проводить  мониторинг и анализ состояния расчетов. Для этого используют данные бухгалтерского учета и отчетность.

Зарождение рыночных отношений  в экономике Республике Беларусь, расширение внешнеэкономической деятельности требуют совершенствования учета  и отчетности в соответствии с  требованиями международной практики, обеспечения сопоставимости показателей  учета с аналогичными показателями других стран. А это возможно при  наличии национальных стандартов учета  и отчетности, которые бы отражали особенности экономического развития и состояние экономики Республике Беларусь и в то же время соответствовали  международным стандартам.

Следует отметить, что международные  стандарты учета отражают различные  стороны методологии и организации  бухгалтерского учета в системе  рыночной экономики. Они используются различными странами в качестве ориентиров при разработке своих национальных стандартов учета и отчетности. Отдельные  страны используют международные стандарты  после их доработки и приспособления к национальным особенностям и требованиям  бухгалтерского учета.

Республика Беларусь завершает  переход к международным стандартам в соответствии с Государственной  программой перехода на международные  стандарты бухгалтерского учета. Одной  из задач реформы является формирование системы стандартов учета и отчетности, необходимых для внешних пользователей.

В разработанных и внедряемых в белорусской экономике стандартах финансовой отчетности отсутствует  отдельный стандарт, регламентирующий учет задолженностей. Поэтому для  обеспечения соответствующих критериев  признания и основы для оценки и классификации задолженностей в зависимости от вида операций, приведших к их возникновению  применяются МСФО 39 «Финансовые  инструменты – признание и  оценка», МСФО 37 «Резервы, условные обязательства  и условные активы».

Исходя  их важности этих вопросов выбрана  тема дипломной работы.

Целью дипломной  работы является рассмотрение бухгалтерского учета и ревизии дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

В соответствии с поставленной целью  необходимо решить следующие  задачи:

• рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
• рассмотреть нормативно правовую базу учета дебиторской и кредиторской задолженности;

- ознакомиться с экономико-финансовой характеристикой ООО"ПромМатСнаб";

- рассмотреть особенности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;

- ознакомиться с действующей методикой ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования данной работы является учет расчетов с дебиторами и кредиторами и их ревизия.

Предмет исследования –  учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО"ПромМатСнаб" и их ревизия.

При написании данной работы использовались такие методы исследования, как сравнение, обобщение, аналогия, анализ, синтез, индукция, дедукция, специальные  приемы бухгалтерского учета.

Теоретической основой работы являются материалы научных конференций, учебников и учебных пособий  таких авторов, как Ю.А. Сплетухов, А.С.Чечеткин, Н.С. Стражева, А.П. Михалкевич и др., статьи периодических изданий  и нормативно-правовые акты Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Расчеты с дебиторами и кредиторами как объекты бухгалтерского учета и ревизии

 

1.1 Сущность и особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Основной задачей любой  коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед  финансовыми службами и руководством организации встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения  расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость  дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) - своевременное погашение покупателями задолженности перед организацией и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики организации, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженности может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины организации в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом организации, прочими кредиторами - своевременное погашение организацией своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).

К непосредственным задачам  учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

точный, полный и своевременный  учет движения денежных средств;

контроль за соблюдением  кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности  по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и  структуры просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и  кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным  документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному  коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

определение правильности использования  банковских ссуд;

выявление неправильного  перечисления или получения авансов  и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с  поставщиками и подрядчиками, с другими  дебиторами и кредиторами и выявление  резервов погашения имеющейся задолженности  по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания  долгов (посредством денежных или  не денежных расчетов или обращения  в суд) с дебиторов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией  по его применению, дебиторская и  кредиторская задолженность может  отражаться на счетах:

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";

62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками";

63 "Резервы по сомнительным  долгам";

66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам";

67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам";

70 "Учет расчетов с  персоналом по оплате труда";

71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям";

75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам  в уставный капитал";

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами";

и др.

В соответствии с Инструкцией  по применению плана счетов аналитический  учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  поставщику или подрядчику, а также  по каждому предъявленному ими счету.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику.

Для правильного отражения  дебиторской и кредиторской задолженности  в бухгалтерской отчетности необходимо разделять задолженность на долгосрочную и краткосрочную. [29]

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся субъекту хозяйствования от юридических и физических лиц, которые возникли в результате осуществления  ими хозяйственной деятельности.