Ревизия кассы на примере СХПК «Эрэл»

 Начинается полистный пересчет  денег. Если во время инвентаризации  кассы имеются частично оплаченные  платежные ведомости на выплату  заработной платы, пособий, ревизор подсчитывает в них итог и выплаченную сумму, принимает к зачету, о чем делается пометка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.

 Результаты проверки оформляются  составлением акта, который подписывается ревизором, главным бухгалтером и кассиром.

 По результатам проверки  в целом организация учета  операций с денежными средствами  соответствует объему и характеру  осуществляемых операций СХПК «Эрэл». Остаток наличных денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности достоверно. Сумма сальдо по счету в банке отражена верно.

 Однако имеют место нарушения  учета денежных средств, которые  выражаются в следующем: 

- в помещении, в котором находится  касса, не установлена сигнализация;

- отсутствие на предприятии  налаженной системы проведения  внезапных ревизий кассы, свидетельствующих  о полистном пересчете банкнот,  проведение проверок кассы на  отчетные даты, когда кассир знает  о них, и заранее к ним  готовится; 

- предоставление права подписи  приходных и расходных ордеров  другим лицам, помимо главного  бухгалтера и руководителя предприятия,  не отраженное в распоряжениях  руководителя предприятия; 

- остатки денежных средств в  кассе снимаются не ежедневно; 

- отчеты кассира передаются  в бухгалтерию и проверяются  главным бухгалтером только в  конце недели;

- данные выписок банка отражаются  в учете на 3-4 день.

 Кроме этого при проведении ревизий операций с денежными средствами в СХПК «Эрэл» аудиторской организацией были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

- отсутствием подписи в кассовых  документах получателя денежных  средств,

- отсутствием на некоторых кассовых  документах даты,

- исправлениями в кассовых документах,

- повторами номеров кассовых  документов,

- расхождениями между платежными  ведомостями и реестром депонированных  сумм,

- неполным и несвоевременным  оприходованием в кассу предприятия  денежных средств, полученных  из банка, 

- несвоевременным закрытием подотчетных  сумм.

 Все эти нарушения были  отражены в реестрах выявленных  нарушений, заполненных ревизорами.

 Таблица 3.3 Реестр кассовых  документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег

Расходный ордер			Получатель		Выявленные нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
№	Дата	ФИО	Дата	Документ
20	23.08.07	Горохова В.Н.	23.08.07	заявление	подпись вызывает сомнение	был в отпуске	Есть приказ о назначении и.о. кассира

 

Таблица 3.4  Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Сумма, рублей
Приходный кассовый ордер	12	__	5650,00
Расходный кассовый ордер	28	__	8920,00

 

Таблица 3.5 Реестр кассовых документов с исправлениями

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Исправление
Расходный кассовый ордер	11	02.02.2007	Сумма
Расходный кассовый ордер	36	13.06.2007	Фамилия подотчетного лица

 

Таблица 3.6 Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата
Расходный кассовый ордер	26	03.04.2007
Расходный кассовый ордер	26	17.07.2007

 

Из представленной ниже информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем  банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при  условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.

 Кроме того в СХПК «Эрэл» отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избежания  ошибок.

 В целом же на основе  проверки финансового отчета  за 2007 год и подтверждающих документов  о деятельности можно сделать  вывод, что представленные финансовые  отчеты с максимально возможной  полнотой и достоверностью и  в соответствии с действующим  законодательством РФ и нормативными  актами бухгалтерского учета  и отчетности во всех существенных  аспектах отражают истинное финансовое  и экономическое положение предприятия  на 01.01.2008 и учет операций с  денежными средствами в СХПК «Эрэл».