Разработка предложений по улучшению учета показателей формирующих баланс

По строке 1120 «Результаты  исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершенные  научно-исследовательские опытно-конструкторские  и технологические работы (НИОКР) учитываемые на счете 04 в соответствии с ПБУ 17/02

По строке 1130 «Основные  средства»  учитываются на счете 01 по первоначальной стоимости, которая  определяется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01. Существуют категории объектов основных средств, которые не амортизируются п.17 ПБУ 6/01. ПБУ 6/01. Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Порядок оценки и амортизации основных средств, их восстановление и выбытие.

По строке 1150 «Финансовые  вложения» принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с ПБУ 19.02.

Строка 1160 «Отложенные налоговые  активы» регламентируются ПБУ 18/02, который  определяет порядок расчетов по налогу на прибыль 

Строка  1170 «прочие внеоборотные активы» регламентируется ПБУ 4/99.

Строка 1210 «Запасы»  Раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы». По этой строке отражаются сырье и материалы, готовая продукция, товары отгруженные, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы, связанные с продажей, расходы будущих периодов в соответствии с требованиями ПБУ 5/01

Стр. 1240 «Финансовые вложения»  регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Определяет принципы учета  и способы оценки финансовых вложений.

Стр. 1250 «Денежные средства» По данной строке отражается информация по имеющимся об имеющихся у организации денежных средств в российской и иностранной валютах, а также о платежных и денежных документах. Информация об остатках денежных средств отражается на счетах Сальдо 50 ПБУ 3/2006

Строка 1260 «Прочие оборотные  активы» основывается на основе требования ПБУ 4/99

Строка 1340 «Переоценка  внеоборотных активов» раздел III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».  Переоценка основных средств производится путем пересчета их остаточной  стоимости, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта в соответствии с п.15 ПБУ 6/01. Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости в соответствии с п.19 ПБУ 14/2007 .

Строка 1410 «Заемные средства» Раздела IV «Долгосрочные обязательства». Задолженность по долгосрочным кредитам и займам отражается на счете 67, который регламентируется ПБУ 15/2008 

Строка 1420 «Отложенные налоговые  обязательства». Под отложенными  налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 ПБУ 18/02.

Строка 1430 «Резервы под условные обязательства». По этой строке отражаются суммы, учитываемые  на счете 96, т.е. суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых  превышает 12 месяцев ПБУ 8/2010.

Строка 1450 «Прочие обязательства». В составе прочих долгосрочных обязательств учитывается кредитовая задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев и учтенная на счетах 60, 62, 68, 69, 86, 76; ПБУ 4/99.

Строка 1510 «Заемные средства»  Раздел V «Краткосрочные обязательства»

регламентируется ПБУ 15/2008 .

Строка 1530 «доходы будущих  периодов». Бюджетные средства направленные коммерческой организацией на финансирование расходов ПБУ 13/2000 п.9

Строка 1550 «Прочие обязательства» основывается на основе требования ПБУ 4/99.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОАО СМУ «ДАЛЬЭЛЕКТРОМОНТАЖ»

 

2.1Общая организационно – экономическая характеристика предприятия.

 

Полное наименование предприятия – Открытое акционерное общество Сахалинское монтажное управление «Дальэлектромонтаж», (аббревиатура) – ОАО СМУ «ДЭМ».  Форма собственности – открытое акционерное общество ИНН 6501010723; КПП 650101001; ОГРН 1026500526799; Расчетный счет 407 028 101 503 401 098 18; Кор. счет 301 018 101 000 000 00 642; Наименование банка – филиал АК СБ РФ ОАО Южно-Сахалинское отделение № 8567, г. Южно-Сахалинск; БИК 046401642; Адрес организации – 693005, г. Южно-Сахалинск, Сахалинской области, ул. Достоевского,; Телефон и код города – (4242) 72-22-05, 42-45-61, 77-23-59. E-mail – sakhdem@yandex.ru Генеральный директор – Чикризов Владимир Васильевич, тел. 42-45-61. Директор - Юзефович Григорий Алексеевич, Заслуженный и Почетный строитель РФ., тел. 72-22-05, 25-31-31

Управление не имеет  задолженности по налогам в федеральный  и территориальный бюджеты. Задержки выплаты заработной платы не допускаются. 

Производственная база: ОАО СМУ «Дальэлектромонтаж»  располагает крупнейшей в Сахалинской  области производственной базой  и  все необходимые современные  инструменты, оборудование, строительную технику, машины и механизмы. Управление имеет производственные базы во всех крупных городах Сахалинской области, а так же в некоторых городах Приморского и Хабаровского краев. Управление ежегодно инвестирует собственные средства в развитие производственной базы: приобретает новые технологические машины и оборудование, производит капитальный ремонт в имеющихся зданиях и цехах.

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО СМУ «Дальэлектромонтаж»

Показатели	2008г	2009 г			2010г
		Сумма	Абсол. изменение	Темп  роста, %	Сумма	Абсол. изменение	Темп  роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	1203169	1305547	102378	108	1 695 705	390 158	129
Себестоимость продукции, работ, тыс.руб.	1162379	1266706	104327	109	1618119	351413	127
Прибыль от реализации, тыс.руб.	40790	38841	-1949	95	77586	38745	199
Чистая прибыль, тыс.руб.	26032	32621	6589	125	42666	10045	130
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	208219	209602	1383	100	211667	2064,5	101
Фондоотдача, руб./руб.	21,3	16,3	-5	76	13,3	-3	81
Фондоемкость, руб./руб.	0,05	0,06	0,01	130	0,08	0,01	122
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1	0,1	0	100	0,1	0	100
Коэффициент срочной ликвидности	0,8	1,9	1,1	237	0,8	-1,1	42
Коэффициент текущей ликвидности	0,9	0,9	0	100	1	0,1	111
Среднесписочная численность, чел.	1048	975	-73	93	1086	111	111
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	510 000	479 900	-30 100	94	625 100	145,2	122
Среднемесячная зарплата, руб.	43 465	41 964	-1 501	96	48000	6 036	114

Проведенный финансовый экспресс-анализ (Таблица 1) на основании отчетности (Приложения А-В) необходим для определения финансового состояния ОАО СМУ «Дальэлектромонтаж», выявления сильных и слабых его сторон и для выработки действий, которые бы позволили выявить меры по повышению платежеспособности и производительности предприятия.

Исходя из данных таблицы  можно сказать, что:

- выручка от реализации  имеет тенденцию к повышению,  так увеличение показателя в  2009 г. по сравнению с 2008 г.  составило 102378 тыс.руб., темп роста показателя составил 108,5 %;

- с 2009 по 20010 г увеличение  показателя составило 390 158 тыс. руб., темп роста 129,9 %.

Это может быть обусловлено  сокращением брака, расширением  рынка сбыта, увеличением ассортимента и объема выпускаемой продукции, усовершенствованием оборудования, привлечением более квалифицированных работников

Соответственно наблюдается  увеличение себестоимости продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличение составило 104327тыс. руб темп роста составил 109%.;

- в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. увеличение составило 351413 тыс. руб., темп роста составил 127,7%  соответственно;

- прибыль от реализации  в 2009 г. составила 38841 тыс. руб., что ниже показателя 2008 г. на 1949 тыс. руб., показатель 2010 г. выше  показателя 2009 г. на 38745 тыс. руб.

- сумма чистой прибыли  в 2009 г. составила 32621 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 26032 тыс. руб.;

- показатель 2010 г. выше  показателя 2009 г. на 42666 тыс. руб., темп роста составил соответственно 130,8 % и 125,3 %;

Наблюдается увеличение среднегодовой стоимости основных средств, так в 2009 г. стоимость основных средств составила 209602,5 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 1383,5 тыс. руб., темп роста составил 100,7 %, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличение среднегодовой стоимости основных средств составило 2064,5 тыс. руб., темп роста показателя 101 %, причиной изменения данного показателя является приобретение оборудования, с целью замены старого изношенного на более новое и высокотехнологичное;

- на протяжении рассматриваемого  периода наблюдается увеличение фондоотдачи (на 5 тыс. руб. с 2008 по 2009 г., и с 2009 по 20010 г. Наблюдается уменьшение на 3 тыс. руб.),

- показатель фондоемкости  в 2009 г. составил 0,05 тыс. руб., что  незначительно ниже показателя 2008 г. на 0,01 тыс. руб., и показатель 2010 г. выше значения показателя 2009 г. на 0,02 тыс. руб.;

Коэффициенты ликвидности  позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам.

Все показатели ликвидности  имеют положительную динамику.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть  текущей задолженности предприятие  может погасить на дату составления  баланса.

- показатель Коэффициент  абсолютной ликвидности в течении  рассматриваемого периода не  изменялся и составляет во  все годы 0,1;

- с 2008 г. по 2009 г. Коэффициент срочной ликвидности  увеличился  на 1,1 ., а вот с 2009 г. по 2010 г. Снизися на 1.1;

- коэффициент текущей  ликвидности в 2008 и 2009 гг. оставался  неизменным и составил 0,9 а в  2010 г. незначительно увеличился на 0,1

- Так же наблюдается увеличение среднесписочная численность персонала, это связано с увеличением объема производства и расширением предприятия.

- Снижение фонда оплаты  труда составило в 2009 г. по  сравнению с 2008 г. – 1501 тыс.  руб., и увеличение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило 6036 тыс. руб. (темп роста соответственно составил 96,5% и 114,4%);

- наблюдается уменьшение  среднемесячной оплаты труда:  на 1501 руб. с 2008 по 2009 г. и увечился  на 6036  руб. с 2009 г. по 2010 г.;

Таким образом, анализ технико-экономических  показателей показал, что на предприятии  ежегодно повышается объем производимой и реализуемой продукции, о чем  свидетельствует положительная  динамика у показателей финансовых результатов.

Постепенно наращивается производственная мощность, о чем свидетельствует увеличение среднегодовой стоимости основных средств, увеличение численности персонала.

 

2.2 Подготовительные работы предшествующие составлению баланса

 

Составлению бухгалтерской  отчетности в ОАО СМУ «ДальЭлектроМонтаж» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы.

Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года), и ей подлежат все имущество организации и все виды финансовых обязательств.

Выявленный в ходе инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов: Дебет счета 10 (41, 50 и другие) Кредит субсчета 91-1.

А недостача имущества  и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы) : Дебет счета 20 (44 и другие) Кредит счета 94. Если же недостача превышает нормы, то это возмещается за счет виновных лиц: