Расчеты с поставщиками и подрядчиками

                                в «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» за 2002 – 2004 г.г.

№ п/п	Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	отклонения   (+ ; -)
					2003 г от 2002 г	2004 г от 2003 г
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская  задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения дебиторской  задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

  , где                                                                                     (3)

В – период погашения  дебиторской задолженности.

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

            ___           ___

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,                                                           (4)

      ВР1                ВР1 

                       ___          ___

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0                                                            (5)

 

DВ = DВВР + DВд3                                                                          (6)

 

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2001 – 2003 г.г.).

DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

      1546698            1546698

 

Рассчитываем влияние  выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2001 – 2003 г.г.).

DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

    1546698            1385948

 

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

  DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня                                                                  (7)

 

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2001 – 2003 г.г.).

DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

      1579234            1579234

 

Рассчитаем влияние  выпуска продукции на период погашения  дебиторской задолженности (1996 – 1997 г.г.).

DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

    1579234            1546698

 

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 – 1 = 39 дней

 

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2003 г. по сравнению с 2002 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2003 г. по сравнению с 2002 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует  выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

 

Доля сомнительной          Сомнительная дебиторская

задолженности         =        задолженность                  _   х 100%                     (8)

Дебиторская задолженность

 

Бухгалтер, чтобы не допустить  просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности  специальным организациям, проверять  реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой иммобилизацию  собственных оборотных средств  предприятия. В результате этого  предприятие несёт потери по следующим  причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую  задолженность.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

 

Число =  Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов             (9)

оборотов     Средняя кредиторская задолженность

 

Средняя кредиторская задолженность  рассчитывается по формуле средней  арифметической или средней хронологической:

 

   Период погашения         

         кредиторской              =   Календарные дни периода             (10)

         задолженности                       число оборотов

 

В таблице 7 приведены  расчёты показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности.

 

Таблица 7.

           Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

                              в «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» за 2002– 2004 г.г.

№ п/п	Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	отклонения (+ ; -)
					2003г от 2002г	2004г от 2003г
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

 

Рассмотрим влияние  факторов на изменение кредиторской задолженности.      

__         

    В  = КЗ х Д   , где                                                                  (11)

                      ВП              

В – период погашения  кредиторской задолженности.

__         

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

   ___          ___

DВкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,                                                         (12)

                       ВР1               ВР0

 

   ___          ___

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,                                                          (13)

                       ВР1               ВР0

 

DВ = DВкз + DВвр                                                                           (14)

 

Рассчитываем влияние  средней кредиторской задолженности на период погашения (2001-2003 – 1996 г.г.).

DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день

      1546698            1546698

 

Рассчитываем влияние  выпуска продукции на период погашения  кредиторской задолженности.

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

    1546698            1385948

 

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

  DВ = 12 + (-8) =  4 дня

 

Рассчитаем влияние  средней кредиторской задолженности  на период погашения (2001-2003г.г.).

 

DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день

      1579234            1579234

 

Рассчитаем влияние  выпуска продукции на период погашения  кредиторской задолженности.

DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

    1579234                  1546698

 

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности  имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2003 г. по сравнению с 2002 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2003 г. по сравнению с 2002 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Актив баланса содержит показатели, отражающие в стоимостном выражении состояние расчетов организации с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, иное имущество, проданную ею продукцию, оказанные услуги (далее по тексту - продукция), счета по которым не оплачены в установленном порядке. Указанные расчеты носят название дебиторской задолженности, которая от  сроков ее погашения относится к краткосрочной (текущей) задолженности (со сроком погашения до одного года включительно) или долгосрочной задолженности (со сроком погашения свыше одного года). В последние время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отображения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.

 Субъективно на  это оказывает влияние состояние  платежей в стране и, как  следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении  расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций проводить расчеты без использования денежных средств.

 Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.

Договор обязывает одну сторону – кредитора -  предоставить определенные ценности либо выполнить  работы и услуги (товарная часть  сделки), а другую сторону – дебитора – оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

Курсовая  работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с дебиторами и кредиторами», построена по материалам бухгалтерской отчетности представленной в приложении 2 ООО«Оренбургагроснабтехсервис-ДОН». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО «Крокус» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.