Расчеты с покупателями и заказчиками

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ

1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат –  прибыль и товарооборот, а с  другой, ресурсы и затраты –  материально-техническая база, оборотный  капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.

В настоящее  время, все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов.

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной  деятельности ведут расчеты с  внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками  и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками  и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

В зависимости  от того, возникают ли обязательства  со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность  на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в  подотчет денежные суммы, задолженность  учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторы  – юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий  задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквиваленты  или другие активы.

Текущая дебиторская  задолженность – сумма дебиторской  задолженности, которая возникает  в ходе нормального операционного  цикла и будет погашена в течение  двенадцати месяцев с даты образования.

Долгосрочная  дебиторская задолженность – это задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты образования.

Сомнительный  долг – текущая дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность  в ее погашении должником.

Безнадежная дебиторская задолженность –  текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность  в ее невозврате должником или  по которой истек срок исковой  давности.

Дебиторская задолженность в соответствии, как  с международными, так и с белорусскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся предприятию от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации.

В структуре  имущества организации – кредитора дебиторская задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот средствами относится к ее активам. Но активы – это не только собственный капитал организации, но и привлеченные средства других лиц.

Только тогда, когда в процессе экономического оборота, находившиеся у организаций  – должников средства, возвращаются во владение организации –кредитора, они либо включаются в ее собственный капитал, либо направляются на погашение кредиторской задолженности данной организации перед своими кредиторами.

Дебиторскую задолженность показывают в активе баланса, и учет ведется по каждому  дебитору отдельно.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и  ее доли в текущих активах может  свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям, либо увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

С другой стороны  предприятие может сократить  отгрузку продукции, тогда счета  дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Основные  причины возникновения дебиторской  задолженности:

1. Покупатель недоволен качеством покупаемой продукции;
2. Нехватка средств у клиента, либо снижение уровня его платежеспособности;
3. Нарушение расчетно-платежной дисциплины;
4. Неправильно проводимая предприятием кредитная политика.

Под кредиторской задолженностью понимают задолженность организации перед другими организациями, работниками и физическими лицами данной организации (задолженность по заработной плате, задолженность за ранее поставленные материальные ценности, задолженность по кредитам и займам, и т.д.).

Экономическая сущность кредиторской задолженности  состоит в том, что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные средства,  но и товарно – материальные ценности.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет  двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит  предприятию на праве владения или  даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или  вещей; как объект обязательственных  правоотношений она представляет собой  долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации  указанной части имущества.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает  никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера  кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в  пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому  кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму  кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.

В противном  случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению  финансового состояния. Поэтому  в процессе управления необходимо изучить  состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и  причины образования.

Кредиторская  задолженность относится к краткосрочным  обязательствам предприятия.

Часть кредиторской задолженности закономерна, так  как возникает в связи с  особенностями расчетов. Однако в  большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции  и расчетных документов.

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том  числе зачётом), а также списана  как невостребованная.

По факту наступления  платежа кредиторская задолженность  может быть:

1. просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);
2. непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

По истечении  срока исковой давности дебиторская  и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общей срок исковой давности установлен статьей 197 ГК РБ и составляет три года. В статье 198 ГК РБ говорится, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Такие сроки установлены, например, для исков, предъявленных в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда (ст. 677 ГК РБ - 1 год), с перевозкой грузов (ст. 751 ГК РБ - 1 год).

Законом «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. N 3321-XII определено, что дебиторская  и кредиторская задолженность по истечении сроков исковой давности списывается на финансовый результат. В целях бухгалтерского учета  кредиторская задолженность относится  на внереализационные доходы и, соответственно, учитывается для налогообложения, а дебиторская - на внереализационные  расходы. Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов .

Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  в случае изменения имущественного положения должника.

При закрытии кредиторской или дебиторской задолженности, как и при проведении любой  хозяйственной операции, должен быть составлен первичный документ, а именно Акт закрытия дебиторской или кредиторской задолженности или  Справку о закрытии задолженности.  Акт (Справка) по закрытию задолженности должен быть подписан исполнителем, главным бухгалтером и утвержден руководителем.

 

 

 

1.2 Основные формы расчетных  взаимоотношений на промышленных  предприятиях

Расчеты —  гражданско-правовой способ опосредования  возмездных сделок, а также осуществления  иных платежей. Расчеты используются предпринимателями как сторонами  договора при погашении своих  долговых обязательств, а также во внедоговорных отношениях для перечисления денежных платежей в безналичном  порядке через банки и иные кредитные организации. Их цель — надлежащее оформление передачи денег из рук должника в руки кредитора.

Национальный  Банк Республики Беларусь, как государственный  орган является координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию  расчетных, в том числе клиринговых  систем в Республике Беларусь органом. К компетенции Национального  Банка Республики Беларусь отнесено установление правил, форм, сроков и  стандартов осуществления безналичных  расчетов.

 Для производства расчетов хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают кредитную организацию и заключают с нею соответствующее соглашение.

Расчеты подразделяются на безналичные (через кредитную  организацию) и наличные, когда должник  вручает кредитору деньги в «натуральной»  форме (банковские и казначейские билеты, монеты). Способ расчетов зависит от статуса субъекта расчетных отношений  и того основания, по которому производится платеж. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, могут производиться наличными  деньгами без ограничения суммы  или в безналичном порядке. Напротив, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты граждан —  индивидуальных предпринимателей производятся, как правило, в безналичном порядке. Расчеты наличными деньгами допускаются  в определенных законом пределах

Таким образом, платежи на территории Республики Беларусь осуществляются двумя способами: наличными  и безналичными расчетами. При этом законодательство ориентирует на безналичные  расчеты: они могут применяться  при совершении любых возмездных сделок и между всеми субъектами гражданского права, будь то граждане или юридические лица.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. При осуществлении расчетов с населением прием наличных денег  должен осуществляться организациями  с применением контрольно-кассовых машин.

Вся денежная наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денежных средств в кассе  должна сдаваться организацией в  обслуживающий ее банк в порядке и сроки, согласованные с последним. Лимиты наличных денег, которые организации вправе оставлять в своих кассах, определяются обслуживающими их банками по согласованию с соответствующими организациями. При определении лимита остатка денег в кассе банки должны исходить из необходимости обеспечения нормальной работы организации, особенностей деятельности и режима работы организации, учитывать установленные порядок и сроки сдачи выручки в обслуживающий банк. Организации вправе в пределах короткого срока хранить в своих кассах деньги в сумме сверх установленных лимитов лишь для целей оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.