Порядок проведения аудита денежных средств в ООО «Оникс»

 

Заключение

 

Эффективность денежно-расчетных  операций во многом зависит от рациональной организации их бухгалтерского учета. Все расчетно-денежные операции, в силу важности их значения в эффективной организации системы денежных расчетов, являются объектами бухгалтерского учета. В бухгалтерии сосредоточена вся информация, характеризующая состояние и движение денежных средств предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются:

- полный и своевременный учет  операций с денежными средствами;

- контроль за соблюдением кассовой  и расчетно-платежной дисциплины;

- контроль за наличием денежных  средств, сохранностью, законностью  их использования.

Важное значение для предпринимательской  деятельности организаций имеют  система денежных потоков, своевременность  расчетов с клиентами, тщательно  налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в  постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Исследование проводилось на база ООО «Оникс». Компания занимается производством и реализацией строительных материалов. Основными потребителями являются жители г. Самары и Самарской области, а также оптовые покупатели других регионов России.

Значение аудиторской проверки денежных средств предприятия чрезвычайно велико, так как в практике бухгалтерского учета не редко возникают ситуации, когда допускаются ошибки в организации учета денежных средств, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия.

В результате аудиторской проверки денежных операций ООО «Оникс» аудиторы засвидетельствовали следующие  нарушения, которые были отмечены в аудиторском заключении:

- оформление первичных кассовых документов с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам  на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

- неполное оприходование денежной  выручки, выразившееся в том,  что кассиры оставляют в кассе  организации небольшой размер  денежных средств на «размен».

- в выписках банка присутствуют подчистки и исправления;

- неполное представление оправдательных документов к выпискам банка;

- отсутствие на документах штампа  банка о принятии документов  для обработки.

Рекомендовано: 1) при проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо издавать соответствующий приказ; 2) исправить некорректные корреспонденции счетов по счету 50 и 51. а в целях дальнейшего избежание составления некорректных записей пользоваться Рекомендациями к Плану счетов утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н: 3) составлять первичные документы в соответствие с требованиями законодательства.

Внедрение разработанных мероприятий  позволит ООО «Оникс» улучшить состояние бухгалтерского учета денежных средств и предотвратить нарушения действующего законодательства.

Для проведения организационных мероприятий  по построению эффективной системы управления денежными средствами и потоками необходимо:

- разработать регламент взаимодействия  службы сбыта со всеми структурными подразделениями предприятия по обмену информацией и документообороту для управления денежными средствами и порядка проведения еженедельных совещаний в службе маркетинга и сбыта;

- наладить систему составления  годового, квартального и месячного  планирования прибыли и прихода  денежных средств с разбивкой  по неделям.

 

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.07.2013)
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.07.2013)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 ноября 2011 г. (ред. от 02.11.2013).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 30.09.2002, № 39, ст. 3797.
6. Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2007) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
7. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 №373-П) // Вестник Банка России, № 66, 30.11.2011.
8. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // Вестник Банка России, № 39, 11.07.2007.
9. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Специальная и учебная литература

10. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 378 с.
11. Алборов Р.А., Харужий Л.И., Концевал С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2012. - 241 с.
12. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под. ред. В.И. Стрежева. – Мн.: Высшая школа, 2012.
13. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М.: Филинъ, 2012. - 243 с.
14. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2012. - 256 с.
15. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. – 2013. – № 3. – С.15-16
16. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков //Аудитор. – 2013. – № 1. – С. 20-22.
17. Бычкова С.М Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. – 2013. – № 6. – С. 15-24.
18. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. – 2013. – № 9. – С. 15-24.
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибирск: фирма «ЭКОР», 2012. - 300 с.
20. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. - 563 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд. перераб. и допол. – М.: ИНФРА-М, 2012. - 465 с.
22. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – 4-е изд. – СПб.: Питер, 2012. - 304 с.
23. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей. – М.: Инфра, 2012. - 456 с.
24. Ларионова А.Д. Практикум по аудиту: Учебное пособие. – М.: ООО «ТК Велби», 2012. - 352 с.
25. Луговой В.А. Учет движения денежных средств. Методика и практикум. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 145 с.
26. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. - 496 с.
27. Нитецкий В.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 2011. - 456 с.
28. Орлова О.Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации. – 2013. – № 4. – С. 37.
29. Резников В.В. Безналичные формы расчетов. – М.: Главбух, 2013. - 140 с.
30. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – 4-е изд. – М.: КНОРУС, 2012. - 496 с.

 

Приложение 1

ДОГОВОР

о полной материальной ответственности  кассира

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих предприятию ООО «Оникс» руководитель предприятия Конов В.П., действующий на основании полномочий по должности, с одной стороны, и кассир Иванова В.М. с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Кассир принимает на себя  полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему предприятием материальных ценностей и в установленном законом порядке несет ответственность за их сохранность и, в связи с вышеизложенным, обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения материальным ценностям предприятия, принимать всяческие меры по предотвращению ущерба, порчи, потерь;

б) своевременно сообщать руководителю предприятия о любом обстоятельстве, угрожающем сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) производить прием и отпуск материальных ценностей по документам, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером (если не один работник на предприятии занимается учетом);

г) участвовать в инвентаризации кассы.

2. Руководитель предприятия обязуется:

а) создать материально ответственному лицу необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) проводить в установленном  порядке инвентаризацию материальных ценностей в кассе.

3. В случае необеспечения по доказанной вине материально ответственного лица сохранности, вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Действие настоящего договора распространяется на все время работы в должности кассира ООО «Оникс».

5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, один из которых хранится у руководителя предприятия, другой - у материально ответственного лица.

6. Реквизиты и подписи сторон договора:

 

Кассир Иванова В.М.                                                     Руководитель Конов В.П.

Дата 20.03.2012 Подпись __________             Дата 20.03.2012 Подпись______

 

Приложение 2

Журнал-ордер № 7 за сентябрь 2012 г. (извлечение) (руб.)

№№ п/п	Дата		Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Порядковый номер по ж.-о. за прошлый месяц	Остаток на начало месяца			Выдано под отчет
						дата возникновения	сумма Дебет	сумма Кредит	Дата	корр. счет	сумма
1	07.09	102		Смирнов С. В.	7	25.08	300	-	-	-	-
2	29.09	101		Антонов А. Т.	9	29.08	-	25	-	-	-
3	06.09	103		Дмитриева O.K.	-	-	-	-	06.09	50	100
4	25.09	104		Пекина Н.А.	-	-	-	-	20.09	50	350
5	-	-		Прочие лица	-	.	-	-	29.09	50	500
				Итого			300	25		-	950

 

№№ п/п	Выдано в возмещение перерасхода			возвращены неиспользованные суммы			израсходовано из подотчетных  сумм					остаток задолженности на конец месяца
	дата	корр. счет	сумма	дата	корр. счет	сумма	по утвержденному авансовому отчету	в дебет счета 26	в дебет счета 44
1	-	-	-	-	-	-	300	300	-	-	-	-
2	3	50	25	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	-	-	-	-	-	-	100	100	-	-	-	-
4	-	-	-	-	-	-	350	-	350	-	-	-
5	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-		500
			25				750	400	350	-	-	500500

 

Бухгалтер _________________________ (подпись

 

Приложение 3

 

Общий план аудита

Проверяемая организация			ООО «Оникс»
Период аудита			11.02.2013 г. - 21.02.2013 г.
Количество человеко-часов			90
Руководитель аудиторской  группы			Пономарева Е.В.
Состав аудиторской  группы			Пономарева Е.В., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский  риск			4%
Планируемый уровень существенности			60500 руб.
№	Планируемые виды работ	Период		Исполнитель	Прим.
1.	Аудит операций по расчетному счету  предприятия	11.02.-15.02.2013		Пономарева Е.В.	Согласно свободному общему плану аудита экономического субъекта
2.	Аудит операций по валютному счету	15.02.-16.02.2013		Буров А.Н.
3.	Аудит расчетных операций	16.02. - 20.02.2013		Буров А.Н.
4.	Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке	17.02.  21.02.2013		Буров А.Н.
5.	Составление отчета, подготовка документов	21.02.2013		Буров А.Н.

 

 

Руководитель аудиторской фирмы _____________ Буров А.В.

Руководитель аудиторской группы _____________ Пономарева Е.В.

 

Приложение 4

Программа проведения аудиторской  проверки

Проверяемая организация			ООО «Оникс»
Период аудита			11.02.2013 г. - 21.02.2013 г..
Количество человеко-часов			90
Руководитель аудиторской  группы			Пономарева Е.В.
Состав аудиторской  группы			Пономарева Е.В., Буров А.Н.
Планируемый аудиторский  риск			4%
Планируемый уровень  существенности			60500 руб.
№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация	Период проведения		Исполнитель	Источники информации
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия
1.1	Подтверждение наличия  действующих счетов в банках	11.02. – 12.02.2013.		Пономарева Е.В Буров А.Н.	Договоры о банковских счетах, Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
1.2.	Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету	13.02.- 14.02.2013		Пономарева Е.В Буров А.Н	Выписки банков
1.3.	Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках	14.02.2013		Пономарева Е.В Буров А.Н	Выписка банков, Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга
11.4	Арифметическая проверка в выписках банках	15.02.2013		Пономарева Е.В Буров А.Н	Выписки банков
2.Аудит операций по валютному счету
2.1	Проверить операции учета  покупки и продажи валюта	15.02.2013		Пономарева Е.В.	Ведомость, журнал – ордер
2.2	Проверить расчетов и  отражения курсовых разниц	16.02.2013		Буров А.Н.	Ведомость, журнал – ордер
3. Аудит расчетных операций
3.1	Проверить содержание документов.	16.02. – 18.02.2013		Буров А.Н.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы
3.2	Проверить правильность оформления расчетных документов	19.02.2013		Буров А.Н.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.
3.3	Проверить правильно  ли составлены корреспондентские счета	20.02.2013		Буров А.Н.	Расчетные документы, регистры бухучета
4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.
4.1	Проверить правильно  ли составлены бухгалтерские проводки	17.02. – 21.02.2013		Пономарева Е.В.	Журнал хоз. операций, регистры бухучета
5. Составление отчета, подготовка документов.
5.1	Составление отчета, подготовка документов	21.02.2013		Буров А.Н.