Понятие, цель и задачи ревизии

 

 

Ситуация 2

Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д	Содержание операции	Документ	Счета		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
31.12	Начислена премия	Приказ	84	70	65000
31.12	Начислен ЕСН	Расчет	20	69	16 900

 

 

1.Какими будут выводы ревизора в данной ситуации?

2.К чему могут привести выявленные нарушения?

3.Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

 

Решение:

С суммы выплат произведены отчисления:

В ПФ (20%) – 13000 руб., В ФСС (3,2%) – 2080 руб., В ФОМС (2,8%) – 1820 руб.

В соответствии с п.4 ст. 236 НК РФ суммы, выплаченные за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. В данной ситуации организация излишне начислила единый социальный налог, соответственно завышена себестоимость, что привело к занижению прибыли.

Исправляя данные бухгалтерского учета, надо выполнить проводки:

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по  ЕСН«

-        16900 руб. (65 000 руб. х 26%) - сторнирован излишне начисленный  ЕСН;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по  ЕСН»  Кредит 69-1 «Расчеты по пенсионным взносам»

-        13000 руб. (65 000 руб. х 20%) - сторнированы излишне начисленные страховые взносы в ПФР.

Дебет 69 субсчет «Расчеты по  ЕСН»  Кредит 69-2 «Расчеты с ФСС»

-        2080 руб. (65 000 руб. х 3,2%) - сторнированы излишне начисленные страховые взносы в ФСС.

Дебет 69 субсчет «Расчеты по  ЕСН»  Кредит 69-3 «Расчеты с ФОМС»

-        1820руб. (65 000 руб. х 2,8%) - сторнированы излишне начисленные страховые взносы в ФОМС.

В рассмотренном случае предприятие излишне уплатило  ЕСН  - 16900 руб. На эту сумму надо уменьшить текущие платежи. Но изменений в учете недостаточно. Также необходимо подать и уточненный расчет авансовых платежей по  ЕСН  за I квартал. И хотя предприятие не обязано менять отчетность, если налог не занижен, в ИМНС нужно сообщить об излишне уплаченных суммах. Тогда налоговики не будет требовать полной уплаты налога, начисленного за отчетный месяц. Следовательно, перечислив уменьшенную с учетом переплаты суму налога, организация сумеет избежать начисления пени.

 

 

 

Список использованных источников

1. Конституция  Российской  Федерации от 12.12.1993

2. Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 18.12.2001 № 174-ФЗ// «Собрание законодательства  РФ», 24.12.2001, N 52 (ч. I).

3. Арзуманян  Т. М., Танасевич  В. Г. Бухгалтерская  экспертиза при  расследовании  и судебном разбирательстве  уголовных дел. М., «Юридическая литература», 2009.

4. Дмитриемно Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. - М.: Проспект, 2009.

5. Дьячков А.М. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. - М.: Спарк, 2009.

6. Дубоносов Е. С. Методы документальной и фактической проверки в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 11.

7. Корнев С.А. Судебная (правовая) бухгалтерия: Конспект лекций. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2010. - 60 с.

8. Орлов Ю.К. Производство экспертизы в уголовном процессе. М., 2009.

9. Сахнова Т.В. Судебная экспертиза - М.: Городец, 2009 - С. 19-20

10. Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. проф. С.П. Голубятникова. М., 2010. С. 310

11. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист, 2010, - С. 392-400

12. Шадрин В.В., К.В. Шадрин, Э.Ф. Мусин Ревизия по требованию правоохранительных органов при расследовании уголовных дел. М., 2010. С. 3.