Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Альфа"

- Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Сырье и материалы» - списаны материалы для оказания услуг по проживанию в гостинице, а также для оказания услуг бара и сауны;

-Дт 26 «Общехозяйственные  расходы» Кт 10 «Сырье и материалы» - списаны материалы на общехозяйственные нужды. 

Списание материалов оформляется актом на списание материальных ценностей (приложение № 3).

 

Тема 5.  Учет труда и заработной платы.

Согласно Трудовому  Кодексу РФ организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. В ООО «Альфа» используется повременная система оплаты труда.

Повременная форма - форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного).

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов. Для учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда применяют унифицированную форму Табеля учета рабочего времени (приложение № 4). В табеле указывают количество явок и неявок ( и их причин) сотрудника на работу. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработанной платы сотрудникам.

Начисление  заработанной платы отражается по кредиту  счета 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы сотрудников. Корреспонденции, составляемые при начислении заработной платы ООО «Альфа» представлены в таблице № 2.

 

Таблица 2. « Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы»

№	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Начислена зарплата сотрудникам основного производства	20	70
2	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	26	70
3	Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции	44	70

 

К основным удержаниям из заработанной платы относятся:

1. НДФЛ ( сумма начисленного в установленном порядке налога);
2. Суммы алиментов по исполнительным листам;
3. Удержания невозвращенных во время подотчетных сумм;
4. Возмещение причиненного материального ущерба;
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов;
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца;

При приеме на работу необходимо подать следующий перечень документов:

1. Заявление сотрудника о приеме на работу;
2. 2 фотографии 3*4;
3. Ксерокопия паспорта;
4. Трудовая книжка (оригинал);
5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия);
6. Копии документов об образовании;
7. Копия свидетельства о присвоении ИНН;
8. Заполненная анкета сотрудника;
9. Свидетельство(а) о рождении детей;
10. Военный билет.

В отделе кадров сотрудника оформляют, документы подшивают в личное дело и хранят в архиве. На основании Приказа о приеме на работу (приложение № 5) делают запись в трудовую книжку. Одновременно с оформлением Приказа с сотрудником заключают Трудовой договор, в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон.

Заработанная  плата может быть выплачена сотруднику наличными или переведена на расчетный  счет. Выплата заработанной платы  оформляется платежной ведомостью (приложение № 6). В ней сотрудник расписывается в момент получения денег. Выплата заработанной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Организация, согласно Трудовому Кодексу РФ, предоставляет  следующие виды отпусков:

1. Ежегодный оплачиваемый отпуск.

Предоставляется каждый год работы ( в первый год  по истечении 6 месяцев) на основании  Приказа о предоставлении отпуска  сотруднику, оформленного в соответствии с графиком отпусков. Отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней. Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка и количества дней предоставляемого отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней)

Пример: зарплата сотрудника за последние 12 месяцев составила 120 000 рублей, тогда среднедневной заработок = 120 000 / (12*29,4) = 340,13, сумма отпускных = 340,13*28=9524 рублей. Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска.

2. Отпуск без сохранения заработанной платы.

Может быть предоставлен работнику по его письменному  заявлению в случае наличия каких-либо уважительных причин. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

3. Отпуск по беременности и родам.

 Предоставляется женщинам по письменному заявлению в соответствии с медицинским заключением. Продолжительность отпуска составляет:

-70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах) ;

-70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах) ;

-84 дня до и 110 после родов (при рождении более 1 ребенка) .

При этом женщине  во время нахождения в отпуске выплачивается пособие по государственному социальному страхованию в установленном законом размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

4. Отпуск по уходу за ребенком.

Отпуск по уходу  за ребенком предоставляется женщине  по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет на основании  письменного заявления. Во время нахождения в отпуске женщине выплачивается пособие по государственному социальному страхованию . На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). При этом отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств  Фонда социального страхования, относятся: 1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) 2. Пособия гражданам, имеющим детей: (установленные федеральным законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

1. пособие по беременности и родам;
2. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
3. единовременное пособие при рождении ребенка;
4. ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
5. единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

Пособия, выплачиваются  сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты "мелких" расходов. Из подотчетных сумм могут быть оплачены: 1. Хозяйственные расходы

- приобретение материальных  ценностей,

- канцелярские, почтовые  расходы.

2. Расходы на командировки.

После того, как сотрудник  осуществит расход подотчетных сумм он в установленные сроки обязан отчитаться перед организацией, т.е. составить и представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех документов, полученных им при осуществлении расходов (товарных и кассовых чеков на приобретение). В случае, если не вся сумма подотчетных средств потрачена, сотрудник возвращает остаток в кассу. Если осуществлен перерасход подотчетных сумм - организация компенсирует его.

 Расчеты  с подотчетными лицами учитываются  на одноименном счете 71.

 

Таблица № 3. «Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами».

№	Содержание  операции	Дебет		Кредит
1	Выданы из кассы  подотчетные средства	71		50
2	Приобретены материалы  из подотчетных средств	10		71
2	Осуществлены  общехозяйственные расходы из подотчетных  средств	26		71
3	Возвращен остаток  неизрасходованных подотчетных  сумм в кассу	50		71
4	Возмещен перерасход подотчетных сумм	71		50
5	Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы	94		71

 

В организации  существуют и другие расчеты с  персоналом. К ним относятся:

1. Расчеты по выданным сотрудникам займам. В ООО «Альфа» сотрудникам на их собственные нужны предоставляются, как правило краткосрочные беспроцентные займы из кассы. Учет выданных займов ведется на счете 73.1. «Расчеты по предоставленным займам». При совершении таких операций, с сотрудником заключается договор займа, и составляются следующие проводки: 

-  Дт 73.1   Кт 50- выданы работнику деньги по договору займа;

-   Дт  50     Кт 731 – внесены средства в счет погашения займа.

2. Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного организации . Такие расчеты учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Материальным ущербом в ООО «Альфа» признается : порча имущества (мебели, оборудования), бой посуды, недостающие товарно-материальные ценности (полотенца, зубные щетки, товары в баре ) и так далее – отражается проводками:

          - Дт  73.2    Кт   94, 98 – отражена сумма, подлежащая взысканию с работника за недостающие материальные ценности;

-Дт 50          Кт 73.2 – отражена сумма денежных средств, внесенная работником с качестве возмещения за причиненный им материальный ущерб.

3. Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:
1. НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Пример: сотруднику начислена зарплата в размере 17 000 рублей.  При этом сотрудник имеет право на вычет в размере 300 рублей, и также он имеет одного ребенка. В этом случае заработная плата за минусом вычета будет облагаться по ставке НДФЛ 13 %. Размер вычета на одного ребенка составляет 1 400 рублей. Тогда, размер НДФЛ  составит:

(17 000 – 300 – 1 400 ) * 13 /100 = 1 989.

Значит, на руки сотрудник получит  заработную плату  в сумме:

  17 000 – 1989  = 15 011 рублей.

При этом будут  сделаны следующие  бухгалтерские  записи :

-Дт 44  Кт 70 –  17 000  рублей – начислена заработная плата;

-Дт 70  Кт 68 –  1989  рублей- удержан НДФЛ с зарплаты;

-Дт 70   Кт 50 – 15 011 рублей – выплачена заработная плата сотруднику;

Дт 68        Кт 51  - НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет.

2. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Доля страховых взносов составляет 20 %  от начисленной заработной платы. При этом 14%  приходится на страховую часть, и 6 % на накопительную часть трудовой пенсии.
3. Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о  начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

1. по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц "
2. по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений.

Порядок отражения  операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице № 4:

 

Таблица № 4. «Бухгалтерские проводки по начислению и уплате налогов с заработной платы».