Отчет по практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

– банк чекодателя - банк, в котором чекодателю открыт счет специального режима;

– чекодержатель (поставщик) - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку. Чекодержатель может являться чекодателем – физическим лицом в случае получения наличных денежных средств по расчетному чеку.

– банк чекодержателя – банк, в котором чекодержателю открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться или счет по учету кредитов чекодержателя.

 При данной форме расчетов используются:

– чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки бывают двух видов:

а) чеки из чековой книжки, используемые при расчетах в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими и физическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями. Эти ценные бумаги сгруппированы в книжку, состоящую  из обложки, контрольного талона и 10, 20, 25 или 50 чеков. Чеки из чековой книжки выписываются на сумму, не превышающую стоимость товаров, работ, услуг, и при расчетах вырываются чекодателем из книжки и представляются чекодержателю в оплату товаров (работ, услуг) и прочих расчетах;

б) расчетные чеки, используемые физическими лицами при расчетах за товары (работы, услуги) и получения наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя. Эти ценные бумаги выдаются на проведение единовременного расчета и выписываются, как правило, на всю сумму средств, депонированных на счете специального режима.

Чековая книжка действительна в течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя.

Расчетный чек действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя.

Для получения чековой книжки физическое лицо представляет в банк заявление-обязательство на получение чековой книжки и предъявляет документ, удостоверяющий личность. На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима путем зачисления денежных средств со счета юридического лица или счета по учету кредитов, или за счет наличных денежных средств, внесенных в кассу банка физическим лицом. В учете указанная операция отражается следующим образом:

Дебет счет группы 301 «Текущие (расчетные счета) клиентов» - при перечислении средств с текущего (расчетного) счета клиента;

соответствующий счет класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами» - при открытии счета специального режима за счет кредита банка;

счет 1010 «Касса» - при внесении средств наличными (для физических лиц);

Кредит счет группы 317 «Средства для расчетов чеками».

Бланки чеков и чековых книжек учитываются внебалансовом на счете 99845 «Бланки прочих ценных бумаг» в условной оценке. При выдаче чековых книжек их стоимость в условной оценке списывается в расход по указанному внебалансовому счету.

В случае, когда чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма принятых на инкассо банком чекодержателя чеков приходуется по внебалансовому счету 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо». При отсылке чеков в банк чекодателя их сумма списывается в расход с указанного счета и одновременно приходуется на внебалансовый счет 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Банк чекодателя, получив поручение-реестр и чеки, проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков, достоверность и правильность их оформления, соответствие подписи чекодателя на чеке ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные документа, удостоверяющего личность. На всех экземплярах поручения-реестра проставляется дата его поступления в банк чекодателя. При наличии средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки с указанием даты оплаты на поручении-реестре:

Дебет счета группы 317 «Средства для расчетов чеками»

Кредит корреспондентский счет банка.

Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя.

При отсутствии средств на счете специального режима чеки в день поступления в банк чекодателя должны быть отправлены без оплаты в банк чекодержателя.

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения-реестра остаются в банке чекодателя.

В банке чекодержателя на основе поступившего второго экземпляра поручения-реестра с отметкой банка чекодателя об его исполнении происходит зачисление средств на счет чекодержателя. При этом совершаются следующие бухгалтерские записи:

– списание оплаченных документов с внебалансового счета:

Расход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

– оприходование средств, поступивших на корреспондентский счет банка чекодержателя;

Дебет корреспондентский счет банка

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»;

– зачисление средств на счет чекодержателя:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит счет чекодержателя (соответствующий счет группы 30 «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов».).

При поступлении в банк чекодержателя неоплаченных чеков (вместе со вторым экземпляром поручения-реестра) происходит списание в расход сумм с внебалансового счета 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) должен осуществить платеж бенефициару (лицу, в пользу которого открыт аккредитив).

По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, работами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств.

Основными участниками расчетов посредством аккредитивов являются:

– приказодатель - лицо, по поручению которого открывается аккредитив или выдается резервное обязательство;

– бенефициар - клиент или банк, в пользу которого открыт аккредитив;

– банк-эмитент - банк, открывший аккредитив;

– исполняющий банк - банк, наделенный полномочиями принять, проверить и отправить в банк-эмитент поступившие от бенефициара документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Однако количество участников может быть и больше в зависимости от условий аккредитива. Так при аккредитивах используется процесс рамбурсирования, когда банк-эмитент уполномочивает банк, не участвующий в аккредитиве (рамбурсирующий банк), произвести рамбурсирование (т.е. предоставление денежных средств) по требованию исполняющего банка или выступающего от его имени другого банка (рекламирующего банка).

По операциям с аккредитивами  все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и / или другими видами исполнения обязательств.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным или безотзывным.

В зависимости от резиденства аккредитив может быть международным либо внутренним.

Аккредитив может быть переводным, резервным, револьверным.

Аккредитивы открываются банками на основании заявлений на аккредитив, составляемых приказодателями, как правило, в одном экземпляре.

К заявлению прилагается договор, заключенный между приказодателем и бенефициаром, и предусматривающий расчеты в форме аккредитива, а также другие необходимые документы (паспорт сделки).

В зависимости от порядка предоставления средств приказодателем при открытии аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив предполагает, что приказодатель одновременно с передачей банку-эмитенту заявления на аккредитив предоставляет ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива.

Средства, используемые при расчетах в форме аккредитивов, зачисляются на специальный балансовый счет группы 316 «Аккредитивы»:

Дебет счет приказодателя групп 301Х, 311Х;

либо корреспондентский счет банка;

либо счета группы 101 «Денежные средства в кассе» - при предоставлении средств наличными;

либо счета по учету кредитов групп 2Х20, 2Х3Х, 241Х, 242Х – при открытии аккредитива за счет кредита банка;

либо счета по учету активных операций группы 2Х59 - при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю;

либо счета по учету исполненных обязательств за клиентов групп 2Х50 - в случае непредоставления приказодателем денежных средств для открытия аккредитива.

Кредит счета по учету аккредитивов группы 316 «Аккредитивы».

При открытии банком непокрытого аккредитива покрытие по нему не списывается со счета приказодателя в момент открытия, а переводиться приказодателем в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа по нему.

Исполнением заявления на аккредитив является отправка банком-эмитентом исполняющему банку (банку бенефициара) сообщения об открытии аккредитива.

После получения  сообщения об открытии аккредитива исполняющий банк проверяет его подлинность и не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива, направляет извещение (авизо) бенефициару.

После получения авизо и отсутствия претензий по аккредитиву бенефициар направляет предусмотренные аккредитивом документы с сопроводительным письмом в исполняющий банк.

Полученные документы в исполняющем банке отражаются по приходу внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам».

Исполняющий банк в срок, не превышающий пяти банковских дней, следующих за днем получения документов по аккредитиву, проверяет указанные документы и отправляет их банку-эмитенту. При этом документы по аккредитиву списываются в расход по счету 99816.

Поступившие в банк-эмитент документы по аккредитиву проверяются уполномоченным работником на соответствие условиям аккредитива. В случае предъявления соответствующих условиям аккредитива документов банк-эмитент, производит платеж в пользу бенефициара в течение пяти банковских дней, следующих за днем получения документов, если условия аккредитива предусматривают платеж по предъявлении, или в иные сроки в соответствии с условиями аккредитива.

При осуществлении платежа по аккредитиву составляются проводки:

– в банке-эмитенте:

Дебет счет группы 316;

Кредит корреспондентский счет банка;

– в исполняющем банке (банке бенефициара):

Дебет корреспондентский счет банка

Кредит счет бенефициара группы 301Х.

Аккредитив закрывается после истечения срока для представления документов по аккредитиву или после даты последнего платежа.

Под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, сопровождаемые либо не сопровождаемые коммерческими документами в целях получения платежа или акцепта платежа.

Инкассо осуществляется банком (банком-ремитентом) по поручению клиента (принципала) или от своего имени. В осуществлении операций по инкассо помимо банка-ремитента может участвовать любой иной банк (инкассирующий). Банк, представляющий документы плательщику, является представляющим банком.

Различают чистое и документарное инкассо.

Инкассовое поручение вместе с товарными и другими документами направляется в инобанк после проверки. Отосланные в инобанк инкассовые поручения учитываются в уполномоченном банке экспортера в специальной картотеке к внебалансовому счету 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

В картотеку к этому счету помещаются экземпляры инкассовых поручений с указанием срока поручения валюты.

При получении средств по инкассовому поручению документы из картотеки списываются, а его сумма зачисляется на счет организации – экспортера.

В бухгалтерском учете зачисление средств отражается:

Д-т 1502; К-т 3012 экспортера  – в случае зачисления средств на счет уполномоченного банка в инобанке (ностро) или в случае зачисления средств на счет-ностро уполномоченного банка в третьем банке.

Д-т 1702; К-т 3012 – в случае дебетования счета-лоро инобанка в уполномоченном белорусском банке.

При расчетах по импортным операциям инкассового поручения, товарно-транспортные и другие документы поставляют в уполномоченный банк плательщика, т.е. в банк, где открыт валютный счет импортера (белорусского). В этих документах содержится инструкция об исполнении платежа.

Поступившие документы приходуются в банке в специальной картотеке к внебалансовому счету 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

Получив документы, банк импортера ставит в известность своего клиента о том, что в его адрес поступили инкассовые поручения и другие товарные документы.

На любом инкассовом поручении банк проставляет срок акцепта, который исчисляется со дня получения документов уполномоченным банком. Во внешнеторговых расчетах срок акцепта оговаривается в договоре. Если предприятие-импортер отказывается от оплаты счета, то в этот же день все документы отправляются в инобанк с двумя экземплярами заявления о причинах отказа от акцепта.

При согласии оплаты клиент приносит заявление на перечисление денежных средств экспортеру за 3 дня до наступления срока платежа. Копия заявления с визой банка возвращается клиенту под расписку.

Сроки оплаты расчетных документов оговариваются в контрактах. Если сроки не оговариваются, инкассовое поручение используется банком в двухнедельный срок со дня получения документов.

При списании средств с валютного счета клиента производится одновременное списание документов с картотеки 99822.