Отчет по практике в ОАО «ВПО «Точмаш»

2. Оценку стоимости незавершенного производства производить, исходя из стоимости сырья и основных материалов, отраженных по счету 20.01 по незакрытым заказам на конец отчетного месяца.

3. В конце отчетного месяца производить инвентаризацию остатков незавершенного производства. Результаты инвентаризации оформлять «Актом инвентаризации незавершенного производства».

4. Инвентаризацию незавершенного производства производить постоянно действующей Инвентаризационной комиссией в «Производстве», созданной на основании Приказа Генерального директора Общества.

5. В бухгалтерском учете учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов по стоимости сырья и материалов на сч.20.01 в разрезе незакрытых заказов.

22. Формирование финансовых результатов

1. При отгрузке готовой продукции Заказчикам одновременно с формированием дебиторской задолженности (Д62 К90.01) за покупателями в дебет счета учета продаж относить:

• фактическую производственную себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (Д90.02 К43) по каждому отгруженному заказу в оценке по стоимости единицы готовой продукции;

• налог на добавленную стоимость (Д90-3 К68- ндс),

• расходы на продажу, подлежат списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу (Д 90-7 К 44 "Расходы на продажу");

• общехозяйственные расходы, подлежат списанию на счет учета продаж в состав управленческих расходов (Д90-8 К26 «Общехозяйственные расходы»).

• кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов (сч.90-09 «Прибыль/ убыток от продаж»).

1. Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списывать с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета 44"Расходы на продажу", а соответствующую сумму НДС списывать в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".

23. Учет прочих доходов и расчетов

1 К прочим доходам Общества  относить:

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• положительные курсовые разницы;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств Общества, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Общества в этом банке;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• прочие доходы.

2. Прочие доходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16 ПБУ 9/99.

3. К прочим расходам Общества относить:

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• отрицательные курсовые разницы;

• проценты, уплачиваемые Обществом за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• отчисления в оценочные резервы;

• возмещение причиненных Обществом убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

• прочие расходы.

Счет	Наименование
91	Прочие доходы и расходы
91.01	Прочие доходы
91.01.1	Доходы по процентам полученным
91.01.2	Положительные курсовые разницы
91.01.3	Прочие
91.01.4	Прочие доходы, не учитываемые для целей налогообложения
91.02	Прочие расходы
91.02.1	Расходы по процентам по кредитам и займам
91.02.2	Отрицательные курсовые разницы
91.02.3	Прочие
91.02.4	Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Прочие расходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16-19 ПБУ 10/9 в разрезе статей доходов и расходов:

2. Прочие расходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16-19 ПБУ 10/9 в разрезе статей доходов и расходов:

24. Учет расчетов по налогу на прибыль

1. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" применять.

2 Отклонения возникшие  при учете спецодежды со сроком  службы более 1 года, при учете  амортизационных отчислений, при  учете внереализационных расходов  и доходов использовать следующие  налоговые регистры:

• Сумма начисленной амортизации в части основных средств, у которых сумма амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому учету отличается, с разбивкой по видам (таблица 1).

• Отклонения в учете спецодежды рассчитывается по бухгалтерскому регистру «Анализ счета 10.11», как разница между дебетовым и кредитовым оборотами (таблица 2).

• Распределение внереализационных доходов и расходов на учитываемые и неучитываемые для налогообложения осуществлять на основе бухгалтерского регистра «Анализ счета 91.1 (91.2) по субконто».

• Все полученные данные сводить в единую таблицу «Проводки по ПБУ 18»

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

 

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВПО «Точмаш»

Наименование счета	Номер   счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных  участков  2. Приобретение объектов природопользования  3. Строительство объектов основных средств  4. Приобретение объектов основных средств  5. Приобретение нематериальных активов  8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы  2. Покупные полуфабрикаты  3. Топливо  4. Тара и тарные материалы  5. Запасные части  6. Прочие материалы  7. Материалы, переданные в переработку на сторону  8. Строительные материалы  9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Животные на выращивании и откорме	11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных  средств  2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам  3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1. Товары на складах  3. Тара под товаром и порожняя  4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации  2. Операционная касса  3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы  2. Чековые книжки  3. Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции  2. Долговые ценные бумаги  3. Предоставленные займы  4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному  страхованию  2. Расчеты по пенсионному обеспечению  3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным  займам  2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал  2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному  и личному страхованию  2. Расчеты по претензиям  3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам  4. Расчеты по депонированным суммам
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному  имуществу  2. Расчеты по текущим операциям  3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка  2. Себестоимость продаж  3. Налог на добавленную стоимость  9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы  2. Прочие расходы  9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи   ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам резервов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в  счет будущих периодов  2. Безвозмездные поступления  3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы  4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

 

 

 

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. ФЗ от 06.04.2011 №65-ФЗ//Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.

2 Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» в ред. ФЗ от 04.10.2010 №264-ФЗ//Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, №1, ст. 1.

3 Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в ред. ФЗ от 07.02.2011 №8-ФЗ//Собрание законодательства РФ, №17, 22.04.1996, ст. 1918.

4 Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ (в ред. ФЗ от 03.12.2011 №383-ФЗ) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» //Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, №33 (часть I), ст. 3431

5 Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»//Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, №50, ст. 7344.