Отчет по практике в ОАО АКБ «Связь-Банк»

1. Привлекает и размещает денежные вклады, депозиты и кредиты по соглашениям с заёмщиком.
2. Осуществляет расчёты по поручениям клиентов.
3. Открывает и ведёт счета клиентов.
4. Привлекает и размещает средства и управляет ценными бумагами по поручению клиентов (доверительно-трастовые операции).

В 2008-2010 г. деятельность банка была направлена в основном в получении  доходов путём выдачи краткосрочных  кредитов физическим и юридическим  лицам. Начиная с 01.03.2003 г. в банке практически прекращены все формы выдачи кредитов, то есть изменилась кардинальным образом стратегия банка. У банка имеется несколько целей, которые он хочет достичь. Некоторые из них могут быть выражены количественно, другие могут иметь описательную формулировку.

Например, освоить  и внедрить новую услугу. В КЧ филиале ОАО АКБ «Связь-Банка» интенсивное развитие получили услуги менее рисковые, чем выдача кредита, например такие как приём всех видов коммунальных платежей от населения с последующим зачислением их на счета предприятий (услуга введена с 01.04.96 г.).

• перераспределение временно свободных кредитных ресурсов между филиалами данного банка (введена с 01.10.1998 г.).
• привлечение на расчетно-кассовое обслуживание крупных  предприятий и организаций.
• продажа и покупка наличной иностранной валюты.

1.2.Экономическая  характеристика Карачаево-Черкесского   Филиала 

ОАО АКБ «Связь-Банк»

       Основными показателями  деятельности в Карачаево-Черкесском  филиале ОАО АКБ «Связь-Банка» являются финансовые показатели. Их состав и структуру которого покажем в таблице.

Таблица 1- Показатели деятельности банка

 Данные таблицы показывают, что наиболее значительный рост  по соответствующим показателям произошёл в 2011 г.. По доходам превысил значение 2009 г. на 2931,7 тыс. руб. и значение 2010 на 762,2 тыс. руб.. Наибольшее отклонение имеют расходы, так в 2011 г. расходы увеличились к 2009 и 2010 г.г. на 2707,7 тыс. руб. соответственно.   В настоящее время у банка наблюдается постепенное увеличение прибыли, так в 2011г. прибыль увеличилась по сравнению с 2009 и 2010 г.г. на 224,0 тыс. руб. и 28,3 тыс. руб. соответственно, это показатель стабильности банка.

           Банк  увеличивает свои страховые фонды,  так как возможны большие потери  по ссудам, выданным ранее. Так  же банк с увеличением своей  прибыли увеличивает расходы.  Так в 2009г. по сравнению с 2011 и 2010 г.г. расходы на эти цели увеличились на 1,8 тыс. руб. и 0,7 тыс. руб. соответственно. У банка увеличивается объём чистого дохода, так в 2011г. к 2009 и 2010 г.г. увеличение произошло на 149,2 тыс. руб. и 5,5 тыс. руб. соответственно.

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

2.1. Общие принципы  организации бухгалтерского учета  в банке

Бухгалтерский учет, являясь составной частью системы  управления организацией, представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский  учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. Основными задачами бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П), являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение  в учете банковских операций с  целью получения информации о  состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

Для обеспечения формирования детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности и имущественном  положении банка его руководство  разрабатывает Учетную политику, определяющую совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ).

Учетная политика банка определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета; регламентирует организацию бухгалтерского учета и связанного с ним документооборота, а также порядок осуществления внутреннего контроля в банке.

В соответствии Федеральным законом № 129-ФЗ и  Положением № 302-П, учетная политика утверждается руководителем банка и она должна в обязательном порядке включать:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета в банке;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;
• порядок расчетов со своими структурными подразделениями;
• порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству и нормативным актам Банка России;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
• лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
• способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
• порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
• порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая учетная  политика применяется последовательно  из года в год. Изменение учетной  политики может производиться в  случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Если в утвержденную Учетную политику в течение текущего отчетного года не вносятся изменения, ее действие распространяется на следующий отчетный год.

Таким образом, соблюдение банком правил ведения бухгалтерского учета, собственной Учетной политики должно обеспечить:

• быстрое и четкое обслуживание клиентов;
• своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;
• предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
• сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
• надлежащее оформление документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

Согласно пункту 1.12 Положения № 302-П основными принципами и качественными характеристиками бухгалтерского учета в банке являются:

1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
3. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, определенных нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

Основой бухгалтерского учета в банках является план счетов, который используется для отражения собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. План счетов состоит из разделов, счета в которых являются однородными по экономическому содержанию. Средства на счетах клиентов учитываются в разрезе типов хозяйствующих субъектов, предусмотренных Гражданским кодексом, а также по срокам привлечения и размещения средств.

Балансовые  счета в Плане счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал и фонды.
2. Денежные средства и драгоценные металлы.
3. Межбанковские операции.
4. Операции с клиентами.
5. Операции с ценными бумагами
6. Средства и имущество.
7. Результаты деятельности.

Внебалансовые счета в Плане счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях (глава В), сгруппированы в 6 разделов:

2. Неоплаченный уставный капитал кредитной организации.
3. Ценные бумаги.
4. Расчетные операции и документы.
5. Кредитные и лизи</span