Отчет о движении денежных средств, методы его составления (МСФО 7)

• Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств.
• Учет всех операций, произведенных за наличный расчет.
• Хранение только необходимого остатка в кассе.
• Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе
• Физический контроль денежных средств.

Контроль над поступлениями

Поступления денежных средств  имеют много источников и различных  контрольных операций во всех компаниях. Следующие процедуры применяются  наиболее часто:

1. Распределение обязанностей  по выплате денежных средств,  записи операций, проведенных за  наличный расчет и сверке кассовых  остатков. Это распределение снижает  вероятность кражи и сокрытия  посредством поддельных записей.

2. Закрепление за каждым  отдельным работником определенной  ответственности за учет и  регистрацию денежных средств,  для обеспечения постоянного  и непрерывного потока денежных  средств с самого начала поступления  их на банковские счета. Этот  контроль требует:

1. незамедлительного подсчета,
2. незамедлительной записи и
3. своевременного депонирования всех полученных денежных средств.

3. Поддерживание непрерывного  контроля исполнения функций  управления денежными средствами  и ведения записей. Этот контроль  включает повседневные и внезапные  подсчеты денежных средств в  кассе, внутренние ревизии и  ежедневные отчеты о полученных  денежных средствах, платежах  и остатках.

Контроль денежных расходов

Многие фирмы выплачивают  деньги огромному количеству различных  ремитентов (получателей). Хотя система  контроля денежных средств разрабатывается  индивидуально для каждой компании, следующие правила применяются  во многих из них:

1. Распределение обязанностей по ведению документации о денежных расходах, по выписыванию и подписыванию чеков (кассовых ордеров), по отправке чеков и ведению записей.
2. Оформление всех денежных расходов заранее пронумерованными чеками (расходными ордерами).
3. Если используются счета кассы, необходим контроль полномочий по ее использованию.
4. Расходные кассовые ордера выписываются только в том случае, если имеется адекватная документация, подтверждающая расход.
5. Надзор за денежными расходами и их оформлением.

Контроль денежных средств  на расчетных счетах

Использование счетов банка  или других финансовых учреждений является важным способом контроля денежных средств. Банковские счета имеют несколько  преимуществ:

• Денежные средства физически защищены в здании банка.
• Отдельный учет денежных средств ведется банком.
• Управление денежными средствами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму.
• Клиенты могут переводить платежи непосредственно в банк получателя безналичным путем.

Финансовые учреждения предоставляют  услуги по управлению денежными средствами такие как: обмен денежных средств  на другую валюту, перевод денежных средств в другие страны и выплата  процентов по сберегательным счетам.

Система электронных платежей — это способ перевода средств  между банками посредством телефона, телеграфа или компьютера. Электронный  перевод предоставляет работающие в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются  в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек.

Сверка кассовых остатков

Обязательна сверка всех кассовых остатков на каждую отчетную дату, или  на конец месяца. Наличие отдельного счета для каждого места хранения денежных средств, облегчает проведение сверки и дает возможность выделения  ошибок. Процесс сверки включает следующие  шаги:

1. Подсчет фактических остатков наличных средств в кассе производится лицом, не занимающимся ведением операций с наличными средствами, в присутствии кассира и должен подписываться с указанием даты всеми сторонами.
2. Сравнение остатка на бухгалтерских счетах с фактическим наличием. Любые расхождения должны быть указаны.

Сверка расчетных (валютных) счетов

Также как и с кассовыми  счетами, необходимо введение отдельных  счетов для отражения операций по каждому отдельному расчетному (валютному) счету, что облегчит процесс сверки и выделит ошибки. Процесс сверки должен включать следующие шаги:

1. Пересмотр сумм денежных средств, снятых с расчетного счета, не нашедших отражения в учете (это могут быть банковские сборы и комиссионные за проведение банковских операций).
2. Отражение их в учете.
3. Сравнение остатков на расчетном (валютном) счете по выписке банка с остатком по данным бухгалтерского учета.
4. Для таких операций как недоставленные переводы или чеки, при сверке необходим учет разницы во временных поясах.
5. На акте сверки по движению и остаткам денежных средств необходимо указать дату сверки и подписи работников бухгалтерии: банка и компании.

 

 

 

 

 

Заключение

Информация о  движении денежных средств компании полезна для пользователей бухгалтерской  отчетности, так как помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность  создавать денежные средства (и эквиваленты  денежных средств). Пользователям также  необходимы сведения о времени и  определенности создания денежных потоков. Цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. В соответствии с указанным стандартом движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по следующим направлениям деятельности:

- операционная;

- инвестиционная;

- финансовая.

Отчет о движении денежных средств, используемый в увязке с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям  оценить изменения чистых активов  компании, ее финансовой структуры (в  том числе ликвидности и платежеспособности), а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков в целях адаптации  к изменяющимся обстоятельствам  и возможностям.

Информация о  движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям  разрабатывать модели для сопоставления  приведенной стоимости денежных потоков различных компаний. Такая  информация также расширяет возможности  сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете  аналогичных операций. Информация о  движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в  качестве основы для формирования представлений  о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она  также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих  потоках денежных средств и при  анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и  ценовыми изменениями. Отчет о движении денежных средств, если он используется вкупе с остальными формами финансовой отчетности, обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также его способности воздействовать на величину и сроки потоков денежных средств с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков денежных средств различных предприятий. Она также облегчает сопоставимость отчетов об операционных показателях различных предприятий, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям. Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Они также полезны при проверке точности предыдущих оценок будущих потоков денежных средств и при изучении взаимосвязи между прибыльностью и чистыми потоками денежных средств, а также влияния изменения цен.

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Международные стандарты финансовой отчетности: Пер. полного официального текста  МСФО принятых в ЕС по сост. На 1 января 2008 г.  – М.: Аскери – АССА 2008 г.
2. Закон РК “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” от 28.02. 2007г. № 234-III.   
3. Учебное  пособие по МСФО
4. www.uchet.kz
5. Журнал МСФО на практике