Особенности предоставления и расчет ликвидности бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «Эгида»

 

 

Таблица 4.

Расшифровка Главной книги

Счет	Оборот по Дт	Оборот по Кт
90 Продажи		2 160 000,00
90.3 НДС	360 000,00
90.2 Себестоимость продаж	1 707 000,00
90.9 Прибыль(убыток) от продаж	93 000,00
91.1 Прочие доходы		450
91.2 Прочие расходы	21 750,00
99 Прибыли и убытки	15 000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

									Бухгалтерский баланс
									на 31 декабря 2012 г.																							Коды
																																0710001
																																31					12				2012
Организация			Общество с ограниченной ответственностью "Эгида"
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической  деятельности																								по   ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью										/		Частная
Единица измерения:								в тыс. рублей
Местонахождение (адрес)
Пояснения		Наименование показателя												Код				На 31 декабря 2012 г.				На 31 декабря 2011 г.											На 31 декабря 2010 г.
		АКТИВ
		I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
		Нематериальные активы												1110				12000				10800
		Результаты исследований и разработок												1120				-				-
		Нематериальные поисковые активы												1130				-				-
		Материальные поисковые активы												1140				-				-
		Основные средства												1150				180000				217800
		Доходные вложения в материальные  ценности												1160				-				-
		Финансовые вложения												1170				16800				16500
		Отложенные налоговые активы												1180				-				-
		Прочие внеоборотные активы												1190				60000				15000
		Итого по разделу I												1100				268800				260100
		II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
		Запасы												1210				438000				414000
				Выполненные этапы по незавершенным работам											12107				90000				75000
		Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям												1220				12000				15000
		Дебиторская задолженность												1230				144000				145500
		Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)												1240				-				-
		Денежные средства и денежные эквиваленты												1250				52500				61200
		Прочие оборотные активы												1260				-				-
		Итого по разделу II												1200				646500				635700
		БАЛАНС												1600				915300				895800
Пояснения	Наименование показателя															Код				На 31 декабря 2012 г.						На 31 декабря 2011 г.									На 31 декабря 2010 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)															1310				150000						150000									-
	Собственные акции, выкупленные у акционеров															1320				-						-									-
	Переоценка внеоборотных активов															1340				-						-									-
	Добавочный капитал (без переоценки)															1350				15000						15000									-
	Резервный капитал															1360				30000						30000									-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)															1370				270000						326700									-
	Итого по разделу III															1300				465000						521700									-
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства															1410				-						-									-
	Отложенные налоговые обязательства															1420				-						-									-
	Оценочные обязательства															1430				-						-									-
	Прочие обязательства															1450				-						-									-
	Итого по разделу IV															1400				-						-									-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства															1510				75000						75000									-
	Кредиторская задолженность															1520				373500						298500									-
	Доходы будущих периодов															1530				1800						600									-
	Оценочные обязательства															1540				-						-									-
	Прочие обязательства															1550				-						-									-
	Итого по разделу V															1500				450300						374100									-
	БАЛАНС															1700				915300						895800									-

 

 

 

 

						Отчет о финансовых результатах
						за Январь - Декабрь 2012г.							Коды
												Форма по ОКУД	0710002
												Дата (число, месяц, год)	31	12		2012
Организация		Общество с ограниченной ответственностью "Эгида"										по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика												ИНН
Вид экономической  деятельности											по   ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью							/					по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения:						в тыс. рублей						по ОКЕИ
	Пояснения		Наименование показателя						Код	За Январь - Декабрь 2012г.			За Январь - Декабрь 2011г.
			Выручка						2110	1800000			-
			Себестоимость продаж						2120	1620390			-
			Валовая прибыль (убыток)						2100	179610			-
			Коммерческие расходы						2210	86610			-
			Управленческие расходы						2220	-			-
				Прибыль (убыток) от продаж					2200	93000			-
			Доходы от участия в других организациях						2310	-			-
			Проценты к получению						2320	150			-
			Проценты к уплате						2330	-			-
			Прочие доходы						2340	300			-
			Прочие расходы						2350	21750			-
				Прибыль (убыток) до налогообложения					2300	71700			-
			Текущий налог на прибыль						2410	15000			-
				в т.ч. постоянные налоговые обязательства  (активы)					2421	-			-
			Изменение отложенных налоговых обязательств						2430				-
			Изменение отложенных налоговых активов						2450	-			-
			Прочее						2460	-			-
				Чистая прибыль (убыток)					2400	56700			-

 

 

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

 

 

 

 

Таблица 5. Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности.

Активы		Состав	Пассивы		Состав
Наиболее ликвидные активы	А1	1250+1240	Наиболее срочные обязательства	П1	1520
Быстро реализуемые активы	А2	1230	Крактосорчные пассивы	П2	1510+1540+1550
Медленно реализуемые активы	А3	1210+1220+12605	Долгосрочные пассивы	П3	1400
Трудно реализуемые активы	А4	1100	Постоянные пассивы	П4	1300+1530-12605
Итого активы	ВА		Итого пассивы	ВР

 

 

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство  А1 > П1, то это свидетельствует  о платежеспособности организации  на момент составления баланса. У организации  достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство  А2 > П2, то быстро реализуемые  активы превышают краткосрочные  пассивы и организация может  быть платежеспособной в недалеком  будущем с учетом своевременных  расчетов с кредиторами, получения  средств от продажи продукции  в кредит.

3) Если выполнимо неравенство  А3 > П3 , то в будущем при своевременном  поступлении денежных средств  от продаж и платежей организация  может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия.

На начало года: На конец года:

А1 61200 < П1 298500 А1 52500 <  П1 373500 

А2 145500 > П2 70000                                     А2 144000 > П2 75000

А3 430500 > П3 -----                                        А3 454800 > П3 -----

А4 260100 <  П4 636300                               А4 268800 < П4 466800

При проведении анализа ликвидности баланса ООО «Эгида» можно сделать вывод, что на момент составления финансовой отчетности у организации не хватает денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, о чем свидетельствует первое неравенство (неплатежеспособность организации). Однако следующие неравенства показывают, что при своевременном поступлении денежных средств на счет организации будет произведено погашение задолженности перед кредиторами, также возможно поступление средств от продажи продукции в кредит, следовательно отчетность является ликвидной.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

В связи с широким кругом потребителей информации, возникает необходимость в соблюдении целого ряда правил, позволяющих избежать разночтений и неадекватного восприятия содержащихся в отчетности сведений.

В связи с вышесказанным в курсовой работе были раскрыты основные требования, предъявляемые к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении.

При формировании бухгалтерской отчётности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.

Во второй главе на основе теоретического материала охарактеризован состав и содержание форм бухгалтерской финансовой отчетности и исследованы взаимосвязи между элементами форм бухгалтерской отчетности.

В ходе исследования был охарактеризован состав бухгалтерской отчетности и раскрыто содержание основных бухгалтерских отчетов.

Также приведена краткая характеристика аудиторского заключения, цель которого - дать независимое объективное суждение подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Была определена причина взаимосвязей элементов отчетности, а именно балансовый принцип взаимосвязи показателей отчетности. Этот принцип вытекает из двойной записи данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность - это упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующих условия и результаты хозяйственной деятельности. Балансовый принцип построения бухгалтерской отчетности усиливает ее комплексный характер и облегчает проверку правильности отчетности.

На данном этапе в России бухгалтерский учет и отчетность претерпевают ряд изменений, стремящихся к гармонизации и стандартизации учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это обусловлено интеграционными процессами в экономике и глобализацией в целом: инвесторы заинтересованы в том, чтобы учет и отчетность национальных компаний отвечали международным стандартам - это позволит иностранным инвесторам правильно оценить финансовое положение компании и выйти компании на мировые торговые фондовые биржи.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Состав финансовой отчетности должны быть стандартизированы и быть при этом гибкими по структуре, так чтобы компании различных сфер деятельности и отраслей смогли их использовать при составлении бухгалтерской финансовой отчетности.