Особенности формирования бухгалтерской отчетности на стадии создания предприятия

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер в своей работе руководствуется действующими законами, нормативными документами и методическими указаниями, в соответствии с принятой учетной политикой ООО «Комус - Сибирь».

Налоговая политика организации представляет модель налогового учета, основной целью которого является определение размера налоговых обязательств. Модель налогового учета реализуется путем выбора элементов учетной политики и настройки аналитического учета таким образом, чтобы в рамках системного учета обеспечить формирование готовых данных для налогообложения.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерией. Система налогового учета организуется в Обществе самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Предприятие, руководствуясь положением статьей 346.12 и 346.13 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации , на основании полученного уведомления ИМНС России по Новосибирской области от 06.12.2012 г., применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы».

Для отражения налогового учета в предприятии ведется «Книга доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». В книге учета доходов и расходов организаций тождественные операции за каждый день, поступивших денежных средств в главную кассу предприятия, отражаются общей суммой.

Для учета доходов в целях исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (кассовый метод) в соответствии со статьей 346 НК РФ.

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подается в ИМНС по Новосибирской области поквартально нарастающим итогом.

Администрация - директор, заместитель директора, главный бухгалтер - являются высшим органом, и осуществляет управленческую и контролирующую функции.

 

 

2.2 Подготовительные  работы перед составлением бухгалтерской  отчётности

 

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объём работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчётности, значительно выше объёма работы, проводимой перед формированием промежуточной отчётности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение  доходов и расходов между смежными  отчётными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных  статей баланса: движимого и недвижимого  имущества, материалов, товаров, ценных  бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря  образуются оценочные резервы, предусмотренные  в учётной политике организации  или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный  финансовый результат путём суммирования  всех частных результатов; закрывается  счёт 99 «Прибыли и убытки»;

4) составляется оборотная  ведомость по счетам главной  книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные  записи, вызванные описанными выше  действиями;

5) в соответствии со  ст.12 Федерального закона от 21 ноября 2012 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учёте» обязательно проводится  инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам  Главной книги корректируются  в полном соответствии с результатами  инвентаризации.

Под инвентаризацией понимается проверка на определённую дату или за определённый период соответствия наличия имущества, обязательств и расчётов данным бухгалтерского учёта. В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учёте»  порядок и сроки проведения  инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. 

1. Излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату  проведения инвентаризации), и соответствующая  сумма учитывается в составе  прочих доходов:

 

          Дт                                                                             Кт

41 «Товары»                                         91/1 «Прочие доходы»  на сумму

10 « Материалы»                                   излишка товаров, материалов,

50 «Касса»…                                         денежных средств…. 

 

2. Недостача имущества  и его порча в пределах норм  естественной убыли относятся:

Дебет  44 «Расходы на продажу»  Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Недостача сверх норм  естественной убыли относится  за счёт виновного лица:

Дебет 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4. Если виновные лица  не установлены или суд отказал  во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества  и его порчи списываются, то  есть учитываются в составе  прочих расходов:

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 

что соответствует утверждённому плану счетов и инструкции по его применению, утверждённого приказом Минфина РФ от 31 октября 2011 года № 94н.                                           

Для того чтобы бухгалтерская отчётность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

-отражение хозяйственных  операций в учёте только на  основании надлежаще оформленных  первичных документов;

-отражение за отчётный  период всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации;

-совпадение данных синтетического  и аналитического учёта.

Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта, один из этапов подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчётности, включает в себя:

а) расчёт, в конце отчётного периода, по всем счетам Главной книги дебетовых и кредитовых оборотов, конечных сальдо; по некоторым счетам, например 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», исчисляют развёрнутое сальдо, так как взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свёртывание сальдо) приводит к фальсификации баланса; такие счёта, как 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, сальдо отсутствует;

б) сличают обороты по каждому синтетическому счёту с итогами документов, послуживших основанием для записей;

в) сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учёта;

д) сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счёту с соответствующими показателями аналитического учёта.

Для сверки данных аналитического и синтетического учёта, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам в ООО "Комус - Сибирь" составляются оборотно-сальдовые ведомости.

При обнаружении ошибочно сделанных записей производиться исправление одним из следующих способов: корректурным способом, способами дополнительной и сторнировочной записей.

Сущность корректурного способа состоит в зачёркивании ошибочной записи и в случае необходимости в написании правильного текста или сумм. Исправление подтверждается подписью ответственного лица. Этот способ применяется тогда, когда ошибка сделана в одном регистре и обнаружена до подсчёта итогов и, следовательно, до их перенесения в Главную книгу.

Способ дополнительных бухгалтерских записей применяется тогда, когда фактически разнесённая в учётные регистры сумма меньше правильной. На разницу делается дополнительная проводка. При этом составляют бухгалтерскую справку, на основании которой исправляют ошибку во всех регистрах. Этот способ применяется, когда ошибка повторяется в нескольких учётных регистрах или выявлена после подсчёта итогов в регистрах или в Главной книге.

Способ сторнировочной бухгалтерской записи применяется в следующих случаях:

1) если в регистрах  записана большая, чем следовало, сумма;

2) если составлена и  разнесена по счетам ошибочная  бухгалтерская запись.

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности предшествует процедура закрытия счетов.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 98 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

Другим важным элементом перед составлением бухгалтерской отчётности является правильность оценки статей бухгалтерской отчётности:

-данные бухгалтерского  баланса должны быть сопоставимы  с данными бухгалтерского баланса  за период, предшествующий отчётному  периоду;

-в бухгалтерской отчётности  не допускается зачёт между  статьями активов и пассивов, статьями прибыли и убытков:

-все статьи баланса  должны быть в оценке нетто (счёт 41 субсчёт 2 «Товары в розничной  торговле» в балансе отражаются  за минусом торговой наценки, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов; счёт 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные  активы» за минусом амортизации, то есть по остаточной стоимости);

-статьи бухгалтерской  отчётности, составляемой за отчётный  год, должны подтверждаться результатами  инвентаризации активов и обязательств;

-расчеты с дебиторами  и кредиторами каждая сторона  отражает в своей отчетности  в суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых ею  правильными. При разногласиях заинтересованная  сторона обязана в установленные  сроки передать необходимые материалы  на рассмотрение органам, уполномоченным  разрешать соответствующие споры;

-дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные  для взыскания, списывают по решению  руководителя предприятия за  счет резерва сомнительных долгов  либо на финансовые результаты  хозяйственной деятельности коммерческой  организации и увеличение расходов  у некоммерческой организации;

-списание долга в убыток  вследствие неплатежеспособности  не является аннулированием задолженности;

-суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности, списывают на финансовые  результаты хозяйственной деятельности  коммерческой организации или  увеличение доходов у некоммерческой  организации;

-отражаемые в отчетности  суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями  банков должны быть согласованы  с ними и тождественны. Оставление  на балансе не отрегулированных  сумм по этим расчетам не  допускается;

-не возмещенные потери  от стихийных бедствий списывают  по решению руководителя организации  за счет средств резервного  капитала, или на финансовые результаты  отчетного года организации (если  у организации не образуется  резервный капитал либо средств капитала не достаточно).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период от даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному периоду. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером  организации.

Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверной. Для обеспечения этих требований перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в организации необходимо провести ряд подготовительных мероприятий:

— проверить полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании первичных документов отчетного года, ликвидировать несоответствие данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов;

— провести инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе: проверить использование резервов и откорректировать суммы переходящих остатков резервов; сверить расчеты с бюджетом;

— произвести реформацию баланса;

– отразить в бухгалтерском учете и (или) отчетности последствия условных фактов хозяйственной деятельности.

Данные предотчетные мероприятия должны проводиться в порядке, утвержденном учетной политикой. В случае, если по каким-то причинам порядок проведения этих мероприятий не утвержден учетной политикой, то необходимо составить приказ руководителя организации, в котором отражено следующее: наименование мероприятий, порядок и сроки их проведения, исполнители, ответственные за проведение этих мероприятий.