Организация наличных и безналичных расчётов в Украине

 

Содержание

Введение 3

 

1. Информационное обеспечение аудита денежных средств 4

 

2. Методика аудита денежных средств.

 

     2.1. Задачи  и последовательность аудита. 5

 

     2.2. Аудит кассовых  операций. 6

 

     2.3. Аудит операций  по счетам в банке 10

 

3. Организация наличных и безналичных расчётов в Украине.

 

     3.1. Сущность и значение денежных расчётов. 13

 

     3.2. Формы безналичных расчётов. 15

 

Заключение 21

 

Список литературы 22

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в  денежной форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

1. Информационное обеспечение аудита денежных средств

Основным нормативным  документом по учету денежных средств  является "Положение о ведении  кассовых операций в национальной валюте в Украине".

В процессе аудиторской проверки необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

• Положением "О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденным Постановлением Правления НБУ № 72 от 19. 02. 2001
• Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16. 07. 1999
• Приказом Минфина Украины № 291 "Об утверждении Плана счетов б. у. и инструкции по его применению" от 30.11.1999 г.
• Инструкцией № 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления НБУ № 121 от 27 мая 1996 г. с изменениями и дополнениями) и др.

Источниками информационного обеспечения для  проверки денежных средств служат:

• приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;
• журнал регистрации;
• кассовая книга;
• журнал-ордер и ведомость по счетам 30 – 35;
• выписки банка с платежными документами;
• Главная книга;
• баланс;
• отчет о движении денежных средств.

2. Методика аудита денежных средств

2.1. Задачи и последовательность аудита

Основная цель проверки денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными  средствами и правильности отражения  их в учете. В задачи аудита денежных средств входят:

• Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
• Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
• Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.
• Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.
• Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
• Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
• Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Основным нормативным  документом по учету денежных средств  является "Положение о ведении  кассовых операций в национальной валюте в Украине".

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

Доказательство  аудитор получает с помощью приемов:

• участие в инвентаризации кассовой наличности;
• наблюдение за проведением кассовых операций;
• устный опрос;
• получение письменного подтверждения;
• проверка арифметических подсчетов;
• анализ полученных данных.

2.2.  Аудит кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению наличных денежных средств действующим в Украине в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно  проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в  такой последовательности:

• инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств:
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.

При составлении программы  проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии  кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют  актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским  доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией  проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

• обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
• имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
• застрахована ли касса организации;
• соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
• соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Деньги могут поступать  в кассу из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.

Аудитор проверяет полноту  и своевременность оприходования  денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок  банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования  денежных средств и их целевое  назначение организация определяет по своему усмотрению.

Аудитор должен тщательно  проверить полноту оприходования  выручки от реализации продукции  основного производства, услуг вспомогательных  и обслуживающих производств, жилищно-коммунального  хозяйства. При этом следует сверить  записи в кассовой книге, приходных  кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений  при расходовании средств из кассы  связано с денежными выплатами  работникам и подотчетными суммами. Заработная плата, пособия по временной  нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а  по платежным и расчетно-платежным  ведомостям, которые подписывают  руководитель организации и главный  бухгалтер. При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует установить, все ли внесенные  в них лица являются работниками  данной организации. Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомости  до выплаты денег по ним.

Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором. По ним  подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 30 "Касса".

При аудиторской проверке следует учитывать возможные  нарушения при ведении операции с наличностью. Основные нарушения  – это злоупотребления, кражи, ошибки в учете кассовых операций, которые  можно проклассифицировать следующим  образом:

1. Прямая кража денежных средств:

• ничем не скрытая;

• скрытая неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение денежных средств, которые не поступили из банка или от разных юридических и физических лиц по приходным ордерам.

3. Излишнее списание денег по кассе:

• повторное использование одних и тех же документов;
• неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
• списание сумм без основания или по фальсифицированным документам;
• подделка в законно оформленных документах с увеличением суммы списания.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям:

• присвоение депонированной зарплаты;
• присвоение средств, которые принадлежат другим организациям;

           5. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают граничную величину:

• с другими юридическими лицами и предприятиями, действующими без создания юридического лица;
• которые поступают в кассу предприятия, которое проверяется.

6. Расчеты с населением наличностью за готовую продукцию:

• без применения реестраторов расчетных операций;
• без рееестрации реестраторов расчетных операций в налоговой службе.

7. Превышение лимита наличности в кассе на конец дня.

8. Несвоевременные отчеты подотчетных лиц по использованным денежным средствам.

2.3.  Аудит операций по счетам в банке

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Украине  нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.