Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2015 в 13:23, курсовая работа
Главными целями данной работы является изучение финансовых результатов деятельности организации в бухгалтерском учете, а также значения и способы представления показателей финансовых результатов.
В соответствии с целями поставлены следующие задачи:
-- рассмотреть понятие финансового результата хозяйственной деятельности организации
-- изучить структуру финансовых результатов:
-- рассмотреть бухгалтерский учет финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, в том числе бухгалтерский учет доходов и расходов от обычных видов деятельности и от прочих видов деятельности.
К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые в целях анализа и оценки результатов хозяйственной деятельности понимаются как объем продаж - показатель деловой активности, характеризующий результат использования имеющихся ресурсов.
Расходы по обычным видам деятельности включают расходы:
- по изготовлению и продаже продукции;
- по приобретению и продаже товаров;
- по выполнению работ, оказанию услуг.
Также расходами по обычным видам деятельности считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислении.
Расходы по обычным видам деятельности складываются из расходов:
- связанных с приобретением
сырья, материалов, товаров и иных
материально-производственных
- возникающих непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуги их продажи;
- связанных с продажей (перепродажей)
товаров (расходы по содержанию
и эксплуатации основных
Поэтому в отчете о прибылях и убытках расходы по обычным видам деятельности представлены следующими статьями:
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в виде затрат на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданной продукции (работам, услугам);
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
- расходы по обычным вилам
деятельности в разрезе
- изменение величины расходов,
не имеющих отношения к
- расходы, равные величине отчислений в связи с образованием в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и др.).
Организации в соответствии с отраслевой принадлежностью отражают в составе доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Управленческие расходы - это общехозяйственные расходы, которые показываются в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой, если они не включаются в состав себестоимости товаров, продукции, работ, услуг. В этом случае они списываются со счета «Общехозяйственные расходы» как расходы периода непосредственно в дебет счета «Продажи» при определении финансового результата. К управленческим расходам относятся: административно-управленческие расходы; расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств у правленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению расходы.
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), отражают в составе общехозяйственных расходов расходы на ведение этой деятельности и списывают накопленные суммы в дебет счета «Продажи».
В сельскохозяйственных и заготовительных организациях в составе коммерческих расходов могут быть отражены: операционные расходы; общезаготовительные расходы; расходы на содержание заготовительных и приемных пунктов; расходы на содержание скотта и птицы на базах и в приемных пунктах.
В торговых организациях коммерческие расходы включают издержки обращения: на перевозку товаров; оплату труда; аренду; содержание зданий, сооружений, помещении и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. Коммерческие расходы списываются в дебет счета «Продажи».
Доходы от участия в других организациях - это доходы, получаемые от участия в уставном капитале других организаций, если это не является предметом их деятельности. Они подлежат получению по сроку в соответствии с учредительными документами. Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы включают остальные доходы и расходы, которые в соответствии с установленным порядком относятся к операционным. Например, это расходы, связанные с получением доходов по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях».
В составе прочих операционных доходов и расходов отражаются прибыль и убытки от ведения совместной деятельности (по договору простого товарищества), от операций по передаче имущества в счет вклада по договору простого товарищества и другие финансовые результаты, связанные с ведением совместной деятельности, выявленные на счетах бухгалтерского учета.
Внереализационные доходы и расходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности. Они непосредственно не связаны с процессом производства и обращения. Иначе говоря, внереализационные доходы не являются заработанными, внереализационные расходы не относятся к числу расходов, объективно необходимых для ведения хозяйственной деятельности. Перечень внереализационных доходов и расходов является открытым.
Глава 2 Составление бухгалтерской отчетности.
Операция 1. Данные взяты из табл.6 «Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.03. 2011г.».
Операция 2. Данные взяты из табл. 2 «Остатки по счетам главной книги на 01.03.2011г. (сч.75)».
Операция 3. Данные взяты из оп.2 журнала хозяйственных операций за март 2011г.
Операция 6. Данные берутся из таблицы№11
Операция 7. Данные взяты из табл.5 «Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.03.2011г.».
Операция 8. Данные берутся из таблицы №11
Операция 9. Данные взяты из табл. 2 «Остатки по счетам главной книги на 01.03.2011г. (сч.69)».
Операция 10. Данные берутся из таблицы №11
Операция 11. Сумма депонированной заработной платы рассчитывается как разница между суммой, поступившей в кассу на выдачу заработной платы и суммой выданной заработной платы.
Операция 12. Данные взяты из оп.11 журнала хозяйственных операций за март 2011г.
Операция 13. Данные берутся из таблицы №11
Операция 16. Сумма рассчитывается как разница между задолженностью подотчетного лица из табл. 7 «Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.03.2011г.» и итогом оп.15 журнала хозяйственных операций за март 2011г.
Операция 17. Данные берутся из таблицы №11
Операция 18. Данные взяты из оп.14 (стоимость компьютера) журнала хозяйственных операций за март 2011г.
Операция 19. Данные берутся из таблицы №11
Операция 20. Данные берутся из таблицы №11
Операция 21. Суммы рассчитываются аналогично оп.16
Операция 22. Данные берутся из таблицы № 11
Операция 23. Суммы рассчитываются путем умножения сумм начисленной в оп.22 заработной платы на соответствующие ставки страховых взносов.
Операция 24. Данные берутся из таблицы №11
Операция 26. Суммы рассчитываются аналогично оп.23.
Операция 28. Суммы рассчитываются аналогично оп.23.
Операция 29. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР, который рассчитывается следующим образом:
%ТЗР = (ТЗРнач + ТЗРпост)/(Мнач + Мпост) х 100%,
где ТЗРнач – остатки транспортно-заготовительных расходов на 01.03;
ТЗРпост – дебетовый оборот по сч. 10.3;
Мнач – Сн по сч. 10.1;
Мпост – дебетовый оборот по сч. 10.1.
Для расчета среднего процента ТЗР берутся в расчет только основные материалы, поскольку транспортно-заготовительных расходов по другим видам материалов не было:
% ТЗР=(2610+750)/(52862+13410+
– на производство продукции «А»: (4202+2682) х 0,044674 = 308 руб.;
– на производство продукции «Б»: (10728+5364) х 0,044674 = 719 руб.
Операция 30. Данные берутся из таблицы №11
Операция 31. Все собранные на сч.25 расходы распределяются пропорционально начисленной в Д-т сч.20 заработной платы (оп.22).
Операция 32. Все собранные на сч.26 расходы распределяются пропорционально начисленной в Д-т сч.20 заработной платы (оп.22).
Операция 33. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется на Д-т сч.20.
Операция 34. Данные взяты из оп.33.
Операция 35. Данные взяты из оп.25.
Операция 36. Сумма определяется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов сч.90.
Операция 37.
– НДС по материалам: оп.4 + оп.5;
– НДС по капитальным вложениям: оп.14;
– НДС по услугам: оп.25.
Операция 38.
– среднегодовая стоимость имущества на 01.01.: сч.01 – сч.02 из табл. 1 «Остатки по счетам главной книги на 01.01.2011г.»;
– среднегодовая стоимость имущества на 01.02.: остаточная стоимость ОС на 01.01 – сумма амортизационных отчислений за февраль из табл.3;
– среднегодовая стоимость имущества на 01.03.: сч.01 – сч.02 из табл. 2 «Остатки по счетам главной книги на 01.03.2011г.»;
– среднегодовая стоимость имущества на 01.04: конечный остаток сч.01 за март – конечный остаток сч.02 за март.
Налог на имущество за 1 квартал = (ост. ст-ть ОС на 01.01 + ост. ст-ть ОС на 01.02 + ост. ст-ть ОС на 01.03+ ост. ст-ть ОС на 01.04) / 4 х 2%.
Операция 39. Сумма определяется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов сч.91.
Операция 40. Для определения суммы налога на прибыль нужно на сч.99 определить облагаемую базу, т.е. к Сн прибавить обороты по К-т и вычесть п.39 и умножить ее на ставку налога (20%).
2.1 Составление журнала
хозяйственных операций и
№ п/п опера- ции |
Наименование документа и содержание хозяйственной операции |
Сумма по операции согласно варианта |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи от покупателей, в т.ч.: – ООО «Парус» – ООО «Прометей» – ЗАО «Лев» Итого |
? ? ? ? |
51 51 51 |
62 62 62 |
17263 15694 18833 |
51790 |
2 |
Приходный кассовый ордер № 55 Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал |
? |
50 |
75 |
|
13300 |
3 |
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
|
51 |
50 |
13300 | |
4 |
Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы, в т.ч.: – стоимость материалов – железнодорожный тариф – НДС Итого |
табл. 11 ? ? ? |
10 10 19 |
60 60 60 |
13965 750 2649 |
14715 |
5 |
Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, в т.ч.: – стоимость материалов – НДС Итого |
табл. 11 ? ? |
10 19 |
60 60 |
9310 1676 |
10986 |
6 |
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств, в т.ч.: – по зданию и оборудованию цеха – по зданию офиса Итого |
табл. 11 табл. 11 табл. 11 |
25 26 |
02 02 |
3990 1330 |
5320 |
7
1 |
Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности (в т.ч. НДС) – ОАО «Форум» – ОАО «Сфинкс» 2 |
? ? 3 |
60 60 4 |
51 51 5 |
26680 23541 6 |
7 |
– ООО «Квант» Итого |
? ? |
60 |
51 |
15694 |
65915 | |
8 |
Выписка из расчетного счета Получено с расчетного счета, в т.ч.: – на выдачу заработной платы – на хозяйственные нужды Итого |
табл. 11 табл. 11 табл. 11 |
50 50 |
51 51 |
40565 1131 |
41696 |
9 |
Выписка из расчетного счета Перечислены, в т.ч.: 1. Платежи страховых взносов в части: 1.1. Социального страхования (2,9 %) 1.2. Пенсионного фонда (22 %) 1.3. Федерального фонда обязательного медицинского страхования (5,1%) 2. Налог на доходы физических лиц бюджету (13%) Итого |
?
? ? |
69 69
69
69 |
51 51
51
51 |
1298 8113
1149
3990 |
14550 |
10 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер № 60 Выдана из кассы заработная плата за февраль |
табл. 11 |
70 |
50 |
|
33915 |
11 |
Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок заработная плата |
? |
70 |
76 |
6650 | |
12 |
Расходный кассовый ордер № 61, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
? |
51 |
50 |
6650 | |
13 |
Лимитно-заборные карты № 37-38, требования № 31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: – на производство продукции «А» – на производство продукции «Б» Прочие материалы: – на производство продукции «А» – на производство продукции «Б» – на содержание цехов основного производства – на содержание общехозяйственных служб |
табл. 11 табл. 11
табл. 11 табл. 11
табл. 11 табл. 11 |
20 20
20 20
25 26 |
10 10
10 10
10 10 |
5254 6650
2793 1064
865 1197 |
17823 |
14
1 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения, счет, накладная а) оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный 2 |
табл. 11 3 |
60 4 |
51 5 |
26245 6 |
7 |
компьютер, в т.ч.: – стоимость компьютера – НДС б) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль |
?
? |
08 19
68 |
60 60
51 |
22242 4003
19844 |
46089 | |
15 |
Авансовый отчет № 41 Уварова Т.С. На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уварова Т.С., в т.ч.: – оплата проезда туда и обратно – оплата гостиницы – суточные (5дней), в т.ч.: – лимит – сверх лимита Итого |
табл. 11 табл. 11 табл. 11 ? ? |
26 26 26 |
71 71 71 |
798 878 718 500 218 |
2394 |
16 |
Приходный кассовый ордер № 57 Уваровым Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса |
? |
50 |
71 |
|
266 |
17 |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ |
табл. 11
|
51 |
66 |
|
38450 |
18 |
Акт о приемке-передаче объекта основных средств № 18 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости |
? |
01 |
08 |
22242 | |
19 |
Авансовый отчет № 42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
табл. 11 |
26 |
71 |
266 | |
20 |
Авансовый отчет № 43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
табл. 11 |
10 |
71 |
1197 | |
21 |
Приходный кассовый ордер № 58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: а) Ивановым Н.П. б) Лавровым В.И. |
? ? |
50 50 |
71 71 |
67 399 |
466 |
22
1 |
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции 2 |
табл. 11
табл. 11 3 |
20
20 4 |
70
70 5 |
17556
19950 6 |
7 |
«Б» – ИТР цеха – аппарату управления – отпуска работникам предприятия – пособия по временной нетрудоспособности: а) за первые три дня болезни б) за последующие дни болезни |
табл. 11 табл. 11 табл. 11
табл. 11 табл. 11 |
25 26 96
25 69 |
70 70 70
70 70 |
4788 6916 5187
1197 3325 |
58919 | |
23
|
Ведомость распределения затрат Начислены страховые взносы (30% ), всего, в т. ч.: в части: фонда социального страхования(2,9%), в т.ч.: – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции «Б» – ИТР цеха – аппарату управления – отпуска работникам предприятия Пенсионного фонда (22%), в т.ч.: – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции «Б» – ИТР цеха – аппарату управления – отпуска работникам предприятия Федерального фонда обязательного медицинского страхования (5,1%), в т.ч.: – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции «Б» – ИТР цеха – аппарату управления – отпуска работникам предприятия |
? ?
? ? ?
?
?
? ? ?
?
?
? ? ? |
20
20
25 26 26
20
20
25 26 26
20
20
25 26 26 |
69
69
69 69 69
69
69
69 69 69
69
69
69 69 69 |
509
579
139 201 150
3862
4389
1053 1522 1141
895
1017
244 353 265 |
16319 |
24 |
Требования № 39,40,41 Отпущены со склада по учетным ценам: – основные материалы: 1) на производство продукции «А» 2) на производство продукции «Б» – прочие материалы: а) на содержание общехозяйственных служб |
табл. 11 табл. 11
табл. 11 |
20 20
26 |
10 10
10 |
3325 6650
1995 |
11970
|
25
1 |
Выписка из расчетного счета а) оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по 2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
составлению отчетности (в т.ч. НДС): – стоимость консультаций – НДС б) перечислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт» (в т.ч. НДС): – стоимость рекламы – НДС |
табл. 11 ?
табл. 11
? |
60 26 19
60
44 19 |
51 60 60
51
60 60 |
1062 900 162
1180
1000 180 |
2242 | |
26 |
Ведомость распределения затрат Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%), в т.ч. – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции «Б» – ИТР цеха – аппарату управления – отпуска работникам предприятия |
?
? ? ? ? |
20
20 25 26 96 |
69
69 69 69 69 |
88
100 24 35 26 |
273
|
27 |
Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии а) предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС: – ООО «Парус» – ООО «Прометей» – ЗАО «Лев» Итого б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции |
табл. 11 табл. 11 табл. 11 ?
? |
62 62 62
90 |
90 90 90
68 |
94164 70623 70623
35910 |
235410
|
28 |
Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы), в т.ч.: – рабочим за производство продукции «А» – рабочим за производство продукции «Б» – ИТР цеха – аппарату управления |
?
?
? ? |
20
20
25 26 |
96
96
96 96 |
2633
2993
718 1037 |
7381 |
29
1 |
Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны транспортно-заготовительные расходы по отпущенным материалам (средний 2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
коэффициент ТЗР) в т.ч.: – на производство продукции «А» – на производство продукции «Б» – на содержание цехов основного производства – на содержание общехозяйственных служб Итого |
? ?
? ? ? |
20 20
|
10 10
|
317 491
|
808 | |
30 |
Выписка из расчетного счета Начислено банку: – за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце – проценты по банковскому кредиту: а) в пределах норм б) сверх норм |
табл. 11
табл. 11 табл. 11 |
91
91 91 |
51
51 51 |
1064
3990 1330 |
6384
|
31 |
Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: – на производство продукции «А» коэффициент распределения – на производство продукции «Б» коэффициент распределения Итого |
? ? |
20
20 |
25
25
|
6094
6924
|
13018 |
32 |
Расчет бухгалтерии Распределены и списаны расходы по организации и управлению производством: – на производство продукции «А» – на производство продукции «Б» Итого |
? |
20 20 |
26 26 |
9222 10480 |
19702 |
33 |
Расчет бухгалтерии Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенного производства нет): – продукция «А» – продукция «Б» Итого |
? ? ? |
43 43 |
20 20 |
52548 61287 |
113835 |
34 |
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) |
? |
90 |
43 |
|
113835 |
35 |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции |
? |
90 |
44 |
|
1000 |
36 |
Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от продажи (реализации) продукции |
? |
90 |
99 |
|
84665 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
37 |
Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: – по материалам – по капитальным вложениям – по услугам Итого |
? |
68 68 68 |
19 19 19 |
4325 4003 342 |
8670 |
38 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество за I квартал (2%). При расчете налога на имущество была определена среднегодовая стоимость имущества: – стоимость основных средств на 01.01 – стоимость основных средств на 01.02 – стоимость основных средств на 01.03 – стоимость основных средств на 01.04 |
?
? |
91 91 91 91 |
68 68 68 68 |
735224 729904 717814 734736 |
14588
|
39 |
Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
? |
99 |
91 |
|
20972 |
40 |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за I квартал |
? |
99 |
68 |
|
26704 |
2.2 Составление бухгалтерского баланса и финансового результата
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на |
31 марта |
20 |
15 |
г. |
Коды | ||||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 | ||||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
|||||||||||||||||
Организация |
ЗАО «Камелот» |
по ОКПО |
|||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
3235707632 | |||||||||||||||
Вид экономической |
коммерческая |
по |
|||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
закрытое |
||||||||||||||||
акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) | |||||||||||||||
Местонахождение (адрес)
На |
31.03 |
На 31 декабря |
На 31 декабря | |||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
15 |
г.3 |
20 |
г.4 |
20 |
г.5 | ||||
АКТИВ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Нематериальные активы |
9590 |
|||||||||||
Результаты исследований и разработок |
||||||||||||
Нематериальные поисковые активы |
||||||||||||
Материальные поисковые активы |
||||||||||||
Основные средства |
734736 |
|||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||||||
Финансовые вложения |
||||||||||||
Отложенные налоговые активы |
||||||||||||
Прочие внеоборотные активы |
||||||||||||
Итого по разделу I |
744326 |
|||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Запасы |
29866 |
|||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||||||||||
Дебиторская задолженность |
235410 |
|||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
3307 |
|||||||||||
Прочие оборотные активы |
4442 |
|||||||||||
Итого по разделу II |
273025 |
|||||||||||
БАЛАНС |
1017351 |
|||||||||||