Оформление и отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте чеком из чековой книжки.

• передача в банк заявления на получение чековой книжки;
• передача в банк платёжного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку;
• депонирование средств для оплаты чеков на отдельном счёте;
• получение чековой книжки;
• передача поставщику выписанного чека на стоимость приобретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на чековой книжке);
• отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупателем;
• передача в банк чеков для оплаты;
• передача требования на оплату чека в банк покупателя;
• перечисление средств с депозита на расчётный счёт поставщика.

Расчётный чек содержит письменное поручение владельца  счёта (чекодателя) обслуживающему его  банку по перечислению указанной  в чеке суммы денег с его  счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

Чек удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда изначально не известен продавец.

При расчётах чеками следует  помнить, что чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.

Организация, принимающая  чек, обязана убедиться в том, что:

• сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
• номер счёта чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке;
• подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его заполнения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

Применение безналичных  расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

 

2.4 Учёт расчётов с поставщиками в ОАО «Заводской райпищеторг»

ОАО «Заводской райпищеторг» заключает договоры по поводу поставки ТМЦ или оказания услуг, как с  государственными организациями, так  и с частными фирмами, в которых  указываются все права и обязанности  обеих сторон.

Расчёты с государственными организациями-поставщиками, каковыми являются мясокомбинаты, молочные заводы, хлебзаводы и др. - производят по платёжным требованиям с последующим акцептом, но расчёт с Гормолзаводом №2 производят платёжным требованием с предварительным акцептом предварительного акцепта. Плановые платежи (т.е. предоплата) ведутся с РУП Минскхлебпром и ОАО Гормолзавод №1.

Расчёты с частными фирмами  ОАО «Заводской райпищеторг» ведёт платёжными поручениями.

Так как ОАО «Заводской райпищеторг» подчиняются 25 магазинов, и поставок в один день может быть несколько, то за каждую поставку (т.е. на каждую ТТН) составлять платёжный документ не очень удобно. Поэтому составляется справка , в которой указывается номер накладной, сумма по накладной и сумма оплаты и на основании которой формируется платёжное поручение. Форма данной справки для ОАО «Заводской райпищеторг» была специально разработана программистом. Если в требовании указывается несколько накладных, подлежащих уплате, то к требованию прилагается расшифровка-реестр накладных.

ТМЦ поступают от поставщика вместе с ТТН, на основании которой они приходуются на склад.

Также в ОАО «Заводской райпищеторг» бухгалтером, отвечающим за ведение расчётов с определённым поставщиком, составляется акт сверки расчётов с поставщиками :

• с государственными организациями - ежемесячно
• с частными фирмами - ежеквартально

За каждый месяц формируется  оборотно-сальдовая ведомость.

 

2.5 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы  в бухгалтерском учете - это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками в нашей стране, являются:

Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 №71-3 (ред. От 10.01.2011 «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная  часть)

Положение о порядке  выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории РБ. от 28.01.2011 №100

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 
(ред. от 05.01.2011) «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета».

Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 529 «О государственных  закупках»

и другие.

 

3 Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

3.1 Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует  о суммах задолженности предприятия  поставщикам и подрядчикам. В  некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это  означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для  обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные  с расчётами за приобретённые  материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует  со счетами:

• Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

Дебет счёта 04 «Нематериальные  активы»

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

• Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

Дебет счёта 10 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60.

• Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».

Кредит счёта 60

• Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 20 «Основное  производство».

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы».

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

Дебет счёта 28 «Брак в  производстве».

Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Дебет счёта 44 «Расходы на реализацию».

Кредит счёта 60.

• Возврат излишне перечисленных сумм.

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

Дебет счёта 52 «Валютный  счёт».

Кредит счёта 60.

• Отражение НДС по приобретённым ценностям, оказанным услугам

Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам, работам услугам»

Кредит счёта 60.

• Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.

Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Кредит счёта 60.

• Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками».

Кредит счёта 07 «Оборудование к установке».

Кредит счёта 10 «Материалы».

Кредит счёта 41 «Товары»

• Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 90 «Реализация».

• Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 50 «Касса».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный  счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».

• Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт кредитов.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредит счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям». На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

Дебет счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно

Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым  ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы  предъявляет претензию.

Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально-ответственного лица предприятие покупателя на сумму  недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель

предприятия делает следующую  запись:

Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам». Данный субсчёт применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг. Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием-поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись: