Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации

- организациях или индивидуальных  предпринимателей, если обязательный  аудит в отношении них предусмотрен  федеральным законом.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. ФЗ № 119 предусматривает конкурсный отбор аудиторских фирм при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталов которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%.

Права и обязанности аудиторов и руководителей, иных должностных лиц аудируемого лица

Аудит не заменяет функций государственного финансового контроля за работой предприятий, учреждений, организаций.

Свою основную задачу аудиторская служба видит в проверке законности финансово – хозяйственных операций, что осуществляется через высококвалифицированный анализ состояния бухгалтерского учета, контроль правильности баланса и отчета о финансовых результатах, а также хозяйственной деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности производства, разработки эффективной финансовой политики и перспективной стратегии капиталовложений.

Права аудитора. В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» аудитор имеет право по своим профессиональным задачам широкого и беспрепятственного доступа к самым разнообразным данным финансово – хозяйственных операций и производственной деятельности проверяемого предприятия.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:

- самостоятельно определяют  формы и методы проведения  аудиторской проверки;

- проверяют в полном  объеме документацию и фактическое  наличие любого имущества;

- получают у должностных  лиц аудируемого лица разъяснения  в устной и письменной формах  по возникшим в ходе аудиторской  проверки вопросам;

- отказываются от проведения  аудиторской проверки или от  выражения своего мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении  при непредставлении всей необходимой  документации;

- осуществляют иные права, предусмотренные законодательством  и договором.

Права аудируемого лица. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

- получать от аудиторской  организации и индивидуального  аудитора информация о законодательных  и нормативных актах, на которых  основываются выводы;

- в срок, определенный  договором оказания аудиторских  услуг, получать от аудиторской  организации или индивидуального  аудитора аудиторское заключение;

- осуществлять иные права  установленные договором.

Обязанности аудиторов. Аудитор должен составить по окончании работы заключение и другие документы, предусмотренные договором.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиты при проведении аудиторской проверки обязаны:

- осуществлять аудиторскую  проверку в соответствии с  законодательством РФ;

- предоставлять по требованию  аудируемого лица информацию  о нормативных актах, на которых  основываются замечания и выводы  аудиторской организации;

- в срок установленный  договором на проведение аудита  передавать аудируемому лицу  аудиторское заключение;

- обеспечивать сохранность  документов, соблюдать конфиденциальность  информации и другие принципы  аудита;

- исполнять другие обязанности  предусмотренные договором оказания  аудиторских услуг и не противоречащие  законодательству РФ.

Обязанности аудируемого лица. При проведении аудиторской проверки аудируемого лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

- заключать договора на  проведение обязательного аудита  в сроки, установленные законодательством  РФ;

- создавать аудиторам  соответствующие условия для  проверки;

- не ограничивать круг  вопросов, подлежащих выяснению;

- оперативно устранять  выявленные нарушения;

- своевременно оплачивать  услуги аудиторской организации;

- исполнять иные обязанности.

Аудиторская тайна 

Закон «Об аудиторской деятельности» обязывает аудиторские организации и индивидуальных аудитов хранить тайну об операциях аудируемых лиц. С этой целью должны быть разработаны внутрифирменные стандарты, устанавливающие внутренние правила документирования, хранения и архивирования результатов аудиторской проверки, обеспечивающие сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых при осуществлении аудиторской деятельности. Передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам, либо разглашать их без письменного согласия организации, в отношении которых осуществляется аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, запрещено.

Исключение составляют случаи, предусмотренные законодательством.

Аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, в случае разглашения сведений, составляющие аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

 

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Существуют следующие виды ответственности.

1.Гражданско-правовая ответственность  за причинение вреда (т.е. материальная). В случае обнаружения неквалифицированного  проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам государства  или аудируемого лица, с аудитора  могут быть взысканы на основании  решения суда или арбитражного  суда по иску, предъявляемому  организацией, в которой проводился  аудит, понесенные убытки в полном  объеме, расходы на проведение  перепроверки, штраф, если иное не  оговорено договором.

2.Административная ответственность. Связана со штрафными санкциями, а также приостановлением и  аннулированием лицензий. Приостановление  действие лицензии лицензирующим  органом возможно в случае  выявлений нарушений лицензиатом  лицензионных требований и условий  и неустранения выявленных нарушений.

Аннулирование лицензии возможно в случае:

- неуплаты лицензионного  сбора в течении 3 месяцев;

- ликвидации юридического  лица или прекращения деятельности  индивидуального предпринимателя;

- вынесения решения судом  по заявлению лицензирующего  органа в случае обнаружения  недостоверных сведений в документах  или неоднократного грубого нарушения  законности.

3.Уголовная ответственность.

4.Ответственность, установленная  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности. Согласно правилу (стандарту) «Действия аудитора при обнаружении  искажений бухгалтерской отчетности», аудиторская организация несет  ответственность за:

- выражение обоснованного  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности, которое предоставлено  в аудиторском заключении;

- правильности и полноту  данных, отраженных в заключении, или отчете аудитора, о выявленных  существенных искажениях отчетности;

- несоблюдение конфиденциальности, выраженном в разглашении сведений  третьим лицам, за исключением  случаев, прямо предусмотренных  законодательством.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Целью аудита является подтверждение достоверности финансовой отчетности фирмы. На основании сведений и фактов о ее финансово-хозяйственной деятельности, отраженных в различных документах. В связи с этим необходимые для проверки бумаги, в том числе и по перечню, представленному аудиторской организацией до начала мероприятия, следует подготовить заранее и представлять в ходе проверки в копиях.

Аудиторская проверка не является консультационным обслуживанием в отношении проверяемой фирмы. Поэтому в период нахождения (работы) аудиторов в офисе организации не стоит требовать от них профессиональных рекомендаций, содействия в разработке безопасных налоговых схем или помощи в корректировке учета.

Оценка достоверности финансовой отчетности только в аспекте существенности вызвана тем, что аудиторские процедуры неизбежно носят выборочный характер. В связи с этим следует учитывать, что аудиторские замечания о допущенных искажениях в бухгалтерской отчетности имеют отношение в первую очередь к хозяйственным операциям, выбранным ими для проведения проверки. Для распространения выводов о наличии таких искажений во всех или в части хозяйственных операций, не попавших в выборку, у аудиторов должны быть очень серьезные основания, подтвержденные документами и расчетами.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Опубликовано 31 декабря 2008 г. Принят Государственной Думой  24 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года);
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
3. "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год" № 07-02-18/01 29.01.2009
4. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебно – практическое пособие / Л.И. Воронина. – М.: Эксмо, 2007г. – 336 с. – (Высшее экономическое образование);
5. Основы аудита: Учебное пособие / под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА – М, 2008г. – 368 с. – (Высшее образование).
6. Статья журнала «Аудиторские ведомости»  №10, окт.2007г. Т.К.Федорова, аудитор ООО «Спектр-аудит»
7. Информационная система «Консультант Плюс», выпуск 2009.
8. Информационная система «Гарант», выпуск 2009.
9. Интернет-ресурс  www.ipbr.ru
10. Интернет-ресурс  www.auditcontrol.ru

 

 

 

 

1  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307 – ФЗ ст.1 п. 1