Методика аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по видам налогов

 

Особенности аудиторской проверки расчетов с бюджетом по акцизам

В ходе аудита расчетов с  бюджетом по акцизам аудитор проверяет:

• правильность определения перечня подакцизных товаров и видов деятельности;
• своевременность взноса в бюджет акцизов, составления и предоставления декларации по акцизу;
• точность исчисления акцизов, учет акцизных марок и отчетности по ним;
• достоверность учетных данных по акцизам;
• правильность проставления бухгалтерских проводок по акцизам. 

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

 

Особенности аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета в дебет счета 68.

Наиболее частые нарушения, связанные с налогом на прибыль:

• искажение определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
• необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли;
• не включение прибыли, получаемой участником от совместной деятельности во внереализованные расходы;
• ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, затрат, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки).

 

Особенности аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество

В ходе аудита расчетов с  бюджетом по налогу на имущество аудитор  проверяет:

• правильность исчисления и уплаты налога на имущество по данным бухгалтерского учета;
• своевременность авансовых платежей по налогу на имущество;
• своевременность представления декларации на имущество;
• точность отражения суммы налога на имущество на счете «Расчеты с бюджетом» субсчете «Налог на имущество»;
• достоверность остатков по налогу на имущество в балансе с данными учетных регистров.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации  ведется на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Наиболее частые нарушения, связанные с налогом на имущество:

• завышение налогооблагаемой базы в результате завышения стоимости имущества в момент переоценки;
• завышение налогооблагаемой базы за счет включения в нее объектов основных средств, относящихся к жилищно-коммунальной и социальной сфере полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
• не учет имущества, внесенного в совместную деятельность;
• незаконное применение льгот по налогу на имущество;
• нарушение сроков платежей.

Выявленные в ходе проверки нарушения регистрируются в рабочей документации аудитора.

 

Особенности аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по транспортному  налогу

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

 

Особенности аудиторской  проверки расчетов с бюджетом по земельному налогу.

В ходе аудита расчетов с  бюджетом по земельному налогу аудитор  проверяет:

• достоверность объекта налогообложения (площадь земельного участка, право собственности на него);
• правильность применения налоговой ставки земельного налога;
• осуществляется ли корректировка базовых налоговых ставок;
• производится ли исчисление земельного налога путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку;
• точность исчисления в бюджет земельного налога;
• производится ли уплата земельного налога в бюджет по местонахождению земельного участка;
• своевременность представления декларации по земельному налогу. 
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Список использованных источников