Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                    Дата:  01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                         Дата: 01.04.2011

 

4. Оценка качества устранения  аудируемым лицом выявленных существенных искажений отчетности и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности.

Источники информации:

- отчет аудитора;

- бухгалтерский учет и  отчетность аудируемого лица.

Критерий оценки: рекомендации аудитора по устранению существенных искажений отчетности.

Порядок выполнения: произвести фактическую проверку выполнения рекомендаций по устранению существенных искажений  отчетности. Сформулировать мнение аудитора о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности. Результат  оформить рабочим документом РД-27.

Таблица оценки результатов  устранения выявленных нарушений в   РД-27

ходе аудита

 

Наименование аудируемого лица         ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

Рекомендации по устранению нарушения	Срок устранения	Дата проверки	Перечень мероприятий  по проверке	Вывод по результату проверки
Мнение аудитора о достоверности  финансовой отчетности по результатам  аудита:		По мнению проведенного аудита, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» отражает достоверно во всех существенных отношенияхфинансовое положение на 31 декабря 2010г. И результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010г. Включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, предусмотренных Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. №34Н, порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993г. №40, Положением по учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 22.06.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Мнение проверяющего о  достоверности финансовой отчетности по результатам аудита:		Является достоверной

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                     Дата:   01.04.2011

Проверил: Куликова Г.А.                                                          Дата: 01.04.2011

 

На заключительном этапе  оформляются результаты аудита учета  кассовых операций, анализируется выполнение программы аудита, классифицируются выявленные ошибки и нарушения, формулируются  рекомендации. По окончании работ  аудитор формирует пакет рабочих  документов, составляет аудиторский  отчет и аудиторское заключение представляет его совместно с  рабочей документацией руководителю проверки.

После окончания проверки бухгалтерской отчетности аудитор  оценивает характер и достаточность  собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на бухгалтерскую отчетность, т.е. в  какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации  или же нарушают действующее законодательство.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о  достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

Письменная информация (аудиторский  отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности. Письменный отчет аудитора не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках, поскольку в нем указаны лишь те, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Письменный отчет – конфиденциальный документ и может быть передан только лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг или иному лицу, прямо указанному в качестве получателя письменного отчета в договоре.

По итогам аудиторской  проверки по согласованию с руководством экономического субъекта может быть подготовлен предварительный вариант  письменного отчета аудитора. По итогам рассмотрения предварительного отчета руководство проверяемого субъекта может подготовить письменные возражения и замечания, встретиться с аудиторами, проводившими проверку, пригласив со своей стороны лиц, которых сочтет необходимыми, для обсуждения результатов проверки. Окончательный вариант письменного отчета аудитора должен быть подготовлен и представлен руководству проверяемого субъекта не позднее чем, аудиторское заключение.

Такова методика проведения аудита учета кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторская проверка –  это сложный и длительный процесс. Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующему в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Разнообразие нормативных  документов в области бухгалтерского учета приводит к тому, что бухгалтера не в состоянии своевременно отслеживать  изменения в законодательстве, что  в конечном итоге может привести к ошибкам.

Эти допущенные ошибки могут  быть своевременно выявлены и исправлены. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации  расходов и увеличения прибыли.  Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

Руководству экономического субъекта необходима информация, которая  позволила бы усовершенствовать  систему бухгалтерского учета и  систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому проверка кассовых операций производится с целью выявления  недостатков и отрицательных  моментов в работе на данном предприятии, а также с целью внесения предложений  по совершенствованию порядка ведения  кассовых операций, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести к повышению эффективности использования  ее результатов.

При написании работы мною были рассмотрены такие вопросы  как  роль и значение аудита в  хозяйственной деятельности предприятия, регламентация аудиторской деятельности в РФ,  цели и задачи аудита кассовых операций. Также мною были изучены  вопросы изучения и оценка системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля товарных операций, расчет аудиторского риска, а также программа аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01.01.2007г.). Элит, 2007г.- с. 23
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 28 декабря 2008 года.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009г. -  с. 43-46
3. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696  (с изменениями на 25.08.2007 г.). М.: Инвест Фонд, 2007г. -  с. 12-31
5. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Юнити-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.
6. Аудит: учебное пособие/ И.Н.Богатая, Н.Т.Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. И доп. – Ростов-на-Д.: Феникс, 2007. – 506 с.
7. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ Л.М.Аснин, Т.О.Кубасова, И.Ф.Сеферова.- Ростов-на-Д.: Феникс,2007. – 555с.
8. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битокова Т.А. Аудит: учеб. Пособие. – М.: Высшее образование, 2005. – 447 с.
9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2006. – 815с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 642 с.
11. Суйц В.П. Аудит: Практическое пособие для аудиторов.- М.: Анкил, 2004г. с. 25-26
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. –М.: ИНФРА- М, 2005г.- с.365
13. www.minfin.ru.
14. www.auditreform.ru