Методика аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет

при Правительстве Российской Федерации»

 

(Финансовый университет)

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: « АУДИТ »

«Методика аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами»

 

 

Студент: Мищенко Ирина Ивановна

                                                                       (фамилия, имя, отчество)

Факультет: БУ Анализ и Аудит

курс 3 2ВО  группа 2С-БУ 400

зач. книжка № 10УБД61639 

                  Ст. преподаватель:

                                 Высоцкая Алла Александровна

(звание, степень, фамилия,  имя, отчество)

 

Волгоград – 2013.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4

1. Теоретические основы аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………………………………………………………………...6
1. Нормативно-правовая база….……………………………………....6
2. Цели и задачи аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами...………………………………………………....…….8
3. Источники информации для проведения проверки…………..….10
4. Типичные часто встречающиеся нарушение при проверке операций с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»………………………………………12
2. Практический аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Логистик»………………………………………………..14

2.1.   Экономическая характеристика аудируемого лица………………14

2.2.   Оценка системы внутреннего контроля на предприятии………...17

2.3. Планирование аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ……………………………………………...20

     3.  Методика  проведения аудиторской проверки…………………………..30

         3.1. Подготовительные мероприятия и выборочная проверка первичной     документации…………………………………………………………………….30

          3.2.  Проверка расчетов по депонированной  заработной плате………..33

          3.3. Проверка правильности ведения аналитического учета счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»…………………………….35

          3.4. Проверка правильности начисления НДС………………………….38

         3.5. Обобщение результатов проверки и разработка аудиторского заключения………………………………………………………………………40

Заключение………………………………………………………………………42

Список использованной литературы…………………………………………..44

Приложения……………………………………………………………………..46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской  деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная  цель которого - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой  отчетности.

В большинстве случаев  фирмы и предприятия, которые  пришли на отечественный рынок надолго  и нацелены на качественное, правильное и легитимное ведение бизнеса  большое внимание уделяют расчетам.

Рациональная организация  контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия.

Федеральный Закон «О бухгалтерском  учёте» предусматривает в составе  объектов бухгалтерского учёта обязательства, как неотъемлемую часть уставной деятельности организации.

Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собою  расчётные отношения. При этом любое  предприятие может выступать  как дебитором, так и кредитором.

Темой исследования данной курсовой работы является: «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами». Актуальность темы объясняется тем, что в обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Целью курсовой работы является овладение методикой проведения аудиторской проверки и развитие практических навыков проведения проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Задачами курсовой работы являются:

- правильно использовать  законодательные и нормативные  базы;

- изучить методологию  проведения аудита расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами,  применить полученные знания  на практике;

- выявить нарушения в  организации учета расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами,  установить причины их повлекшие;

- проанализировать полученную  в ходе разработки темы курсовой  работы информацию и оформить  её в соответствии с представленными  требованиями.

Аудируемым лицом в  курсовой работе является ОАО «Логистик».

Период аудита с 01.12.2012 г. по 31.12.2012 г.

Исследованию  темы посвящено две главы.

 В первой главе рассматривается теоретические основы и нормативно-правовая база, на которую стоит опираться при проведении, аудита.

 Во второй главе  рассматривается практический аудит  расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами на  предприятии  ОАО «Логистик».

1. Теоретические  основы аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами

1.1 Нормативно-правовая  база

За последние годы в  России проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Для данной темы «Аудит расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами» приняты к сведению следующие  законодательные акты:

• Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 №307-ФЗ (в ред. Федеральных Законов от 21.11.2011 №327-ФЗ) «Об аудиторской деятельности»;
• Приказ от 17 августа 2010  N 90н (в ред. Приказа Минфина РФ от 16.08.2011 №99н) «Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности»;
• Приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год»;
• Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 22.12.2011 №1095) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998  № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000  № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
• Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
• Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.12.2012 №164н);
• Налоговый Кодекс РФ;
• Гражданский Кодекс РФ;
• Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 №2003-У).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Цели и задачи  аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами

Цель аудита расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных  операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской  отчетности.

Выполняя процедуру проверки расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

• Учет и налогообложение расчетов по имущественному и личному страхованию соответствует положениям нормативных актов?
• Учет и налогообложение расчетов по страхованию транспорта соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по претензиям соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по причитающимся доходам соответствует положениям нормативных актов?
• Учет расчетов по депонированным суммам соответствует положениям нормативных актов?
• Данные аналитического и синтетического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствуют данным главной книги и баланса?
• Корреспонденция счетов по расчетам с разными дебиторами и кредиторами составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

Аудитору необходимо установить:

• правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.);
• правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
• полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
• правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
• своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
• правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;
• правильность ведения аналитического учета по счету 76;
• соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам:

• правильности расчетов по имущественному и личному страхованию;
• правильности расчетов по претензиям;
• правильности расчетов по причитающимся доходам;
• правильности расчетов с депонентами;
• правильности расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

 

 

1.3 Источники информации  для проведения проверки

От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами как расчеты  с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности  показателей отчетности о состоянии  расчетов необходима всем пользователям  отчетности.

В бухгалтерском учете  на проверяемом предприятии ОАО  «Логистик» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыто два субсчета:

· 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

· 76-5 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами».

Предприятие является акционерным  обществом, но расчеты по дивидендам не осуществляются по решению собрания акционеров.

В ходе проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  аудитором было установлено, что  большинство расчетов проходит по счету 76-5, были запрошены и получены следующие  документы:

- Учетная политика организации  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения за 2012 г. (утверждена приказом руководителя предприятия № 116 от 29.12.2011 года);

- первичная документация, входящая в период от 01.12.2012г. до 31.12.2012г.: копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг;

- договоры оказания услуг,  действующие в период с 01.12.2012г. до 31.12.2012г., заключенные с прочими дебиторами и кредиторами;

- бухгалтерские регистры  синтетического и аналитического  учета в период с 01.12.2012г. до 31.12.2012г: карточка счета по счетам 25, 51, 19, 76-4, 76-5, оборотно-сальдовая ведомость по счету 76-5, журнал-ордер по счету 76-5, главная книга ;