Методика аудита кассовых операций

     По результатам проведенного  опроса можно сделать вывод  о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.

      Переходим  к выполнению второго пункта  Программы аудита «Аудит движения денежных средств». Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.

2.2;2.3  Первым делом необходимо проверить, применяются ли для                                 оформления кассовых операций формы первичной учетной документации , разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти.

     При проверке  первичных документов следует  обращать внимание на четкое  оформление документов. Проверяем  наличие и подлинность на кассовых  ордерах  и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

     Проверка правильности  и своевременности оприходования  денег, получаемых по денежным  чекам из банка, является целью  выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.

     Вывод который можно  сделать по данным разделам  аудита: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.

2.4   При аудите кассовой книги  выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами;  листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».

     Переходим к выполнению  третьего пункта Программы аудита «Аудит сводного учета денежных средств».

3.1;3.2 При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1,  Главной книги , Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4  существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

 

Заключение.

 

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения.

     «Полной  проверке подвергнуты приходные  и расходные ордера, кассовая  книга, расчетно-платежные ведомости.  Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.

     Проведенным  аудитом установлено:

• бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской  Федерации,
• бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
• путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.10 по 31.03.10г.,
• путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

На основе выше изложенного  считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое». Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств.

                

                     Список использованной литературы.

 

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.- 583с.
2. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 176с.: ил.
3. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: информационно-внедренческий центр «Маргетинг», 1994 – 78с.
4. Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ. : Питер, 2002. – 304 с.: ил.- (Серия 2Бухгалтеру и аудитору»).
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000 – 352с. – (серия «Высшее образование»).
6. А.В. Газарян, руководитель департамента аудита ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ “Планирование аудита годовой отчетности”, журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2008г.
7. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ.; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

        8.Методические указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа – 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

           9.Постановление Правительства об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа – 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

          10.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению - М.: ИНФРА-М, 2006. - 128   11.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждены письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40 (ред. от 26.02.1996г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа – 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

12.Богатан И.Н. Аудит / И.Н. Богатан, Хахонова И.И. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 608с.

13.Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, - М.: Высшее образование, 2007. – 447с.

14.Кочинев Ю.Ю. Аудит: учебник / Ю.Ю. Кочинев - 3-е изд., - СпБ: Питер, серия «Бухгалтеру и аудитору», 2007.- 368с.

15.Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит: учебное пособие / В.А. Пипко, - М.: Финансы и статистика, 2007г.- 240с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

АКТ

Инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе ООО «Луч»

 

Г. Москва                                                                                                      20 апреля 2010года

 

     На основании приказа № 45 от 19 апреля 2010года по ООО «Луч» мною Ивановой Анной Сергеевной, аудитором фирмы «Пролог», произведена ревизия кассы. Ревизия проводилась в присутствии кассира Пшенициной Ольги Николаевны и главного бухгалтера Пегашовой Ирины Георгиевны.

     До начала  ревизии кассиром Пшенициной Ольгой Николаевной составлен отчет о сдаче всех кассовых документов в бухгалтерию, оприходовании поступивших и списании выбывших денежных средств, о чем свидетельствует расписка кассира.

     Результаты  инвентаризации: излишек не выявлено, недостача не выявлена.

    Последние  номера кассовых ордеров:

Приходного № 10, расходного № 15.

     В оправдание  недостач (излишков) кассиром предоставлены  следующие документы:____________________________________________________________________________________________________________

на сумму __________________________________________________

     Замечания  по кассе:  нет___________________________________

 

Акт составлен в трех экземплярах 

 

Аудитор __________________

 

Главный бухгалтер__________

 

Кассир____________________

 

                                                                             20 апреля 2010 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2

 

РАСПИСКА

 

     К началу проведения  инвентаризации наличия денежных  средств все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

Кассир______________               Пшеницина О.Н.      20 апреля 2010г.

 

При инвентаризации установлено  следующее:

 

1. наличных денег 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей, 00 копеек.)
2. почтовых марок __________________________________________
3. ________________________________________________________
4. ________________________________________________________

 

Итого фактическое наличие 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

 

По учетным данным 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

 

 

 

Главный бухгалтер__________

 

Кассир____________________

 

                                                                             20 апреля 2010 года