Квалификационный аттестат аудитора (в том числе основания и порядок аннулирования). Права и обязанности аудиторской организации, индивиду

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт экономики  отраслей, бизнеса и администрирования

 

 

 

 

 

Реферат по предмету: Аудит на предприятии

Тема: Квалификационный аттестат аудитора (в том числе основания и порядок аннулирования). Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора. Планирование аудита.

Аудит основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2013

 

Содержание

Введение             3

1. Квалификационный аттестат аудитора (в том числе основания и порядок аннулирования)            4
2. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора 6
3. Планирование аудита           7
2. Аудит основных средств          10

Заключение            14

Список используемой литературы         15

Приложение  А

Приложение  Б

Приложение  В

Приложение  Г

 

Введение

 

1 октября 2012 года российский аудит отметил  25-летие! В ведущих мировых  странах, являясь неотъемлемым  элементом рыночной экономики, аудит развивался эволюционным путем в течение многих десятилетий.

Аудиторская деятельность в России является достаточно молодой, но благодаря усилиям отечественных  ученых и экспертов в области  аудита, бухгалтерского учета за столь  короткий период была проделана колоссальная работа по формированию национальной системы аудита.

Основанная  на западной модели, российская система  аудита, безусловно, должна опираться  на мировой опыт, но при этом учитывать  социально-экономические особенности нашей страны. Возможно, что дальнейшее копирование западного сценария развития аудиторской деятельности является нецелесообразным, поскольку западный аудит находится в глубоком системном кризисе.

Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к  рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.

Точность показателей  объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и  точность их качественной характеристики во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка.

Целью работы является изучение получения квалификационного аттестата аудитора (в том числе основания и порядок аннулирования).

Так же какими правами и обязанностями обладает аудиторская организация и индивидуальный аудитор. И как проходит планирование аудита.

Объектом исследования является бухгалтерский учет основных средств Открытого Акционерного Общества «Дальтрубопроводстрой» за 2008 год.

Основными задачами являются, закрепление и расширение теоретических знаний по дисциплине.

 

1 Квалификационный аттестат аудитора (в том числе основания и порядок аннулирования)

 

Высокий уровень  профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских  проверок и оказание аудиторских услуг будет осуществляться на самом высоком уровне, поэтому государство в лице органов, регулирующих аудиторскую деятельность, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, желающим заниматься аудиторской деятельностью, и к практикующим аудиторам.

Аттестация  на право осуществления аудиторской  деятельности РФ проводится с целью  обеспечения профессионального  выполнения аудиторами своих обязанностей. Принципиальные требования к уровню специальной подготовки закреплены во Временных правилах аудиторской деятельности и в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

К обязательным требованиям относится:

• наличие базового образования – экономического или высшего юридического, либо среднее специальное экономическое образование;
• специальное профессиональное образование;
• практический опыт работы не менее 3-х лет из последних 5-ти в качестве: руководителя, аудитора или специалиста организации; бухгалтера, экономиста;
• свободное владение деловым русским языком.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом.

Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения  до их утверждения согласовываются  с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

Начиная с IV квартала 2009 г. квалификационные экзамены на получение  аттестатов по аудиту страховых организаций  и обществ взаимного страхования  и аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов были отменены.

Экзамен проводится в виде общего аудита, в каждый раздел которого включены вопросы по отраслевым особенностям деятельности страховых организаций и обществ взаимного страхования, а также бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

 При успешной сдаче квалификационного экзамена, аудитор получает аттестат по общему аудиту, предоставляющий право осуществлять аудиторскую деятельность и де-юре, и де-факто только в организациях, относящихся к области общего аудита. В страховых организациях, на биржах и во внебюджетных фондах единый аттестат даёт право осуществлять аудиторскую деятельность только де-юре.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом в объеме 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в год.

Квалификационный  аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания  в виде лишения права заниматься определенные должности в сфере  финансово-хозяйственных отношений.

К основаниям аннулирования  аттестата относится следующие:

- если установлен факт получения квалифицированного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

- установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

- установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами аудиторской деятельности;

- установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

- вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определённого срока;

- установлен факт несоблюдения требований по сохранению аудиторской тайны;

- установлен факт несоблюдения требований независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Решение об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

 

 

2. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

 

 

Права, обязанности  аудиторской организации и индивидуального аудитора определены ФЗ «Об аудиторской деятельности».

К правам относится  следующие:

• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
• исследовать документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью а, также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
• отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления  в ходе аудита обстоятельств, оказывающих  либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

• страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг или ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
• осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

К обязанностям аудиторской организации, индивидуального аудитора относится:

• предоставление по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
• передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу;
• обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных в ходе проведения аудита, в течение пяти лет после года, в котором они были получены;
• исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг, и не противоречащих законодательству РФ.

 

1.3 Планирование аудита

 

Планирование аудита – это обязательный этап, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработку программы и конкретных аудиторских процедур.

Планирование  аудита включает в себя составление  плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.

Планирование  аудита способствует:

• уделению внимания важным областям аудита;
• выявлению потенциальных проблем;
• выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
• эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать работу.

При планировании аудита выделяют следующие этапы:

• предварительное планирование аудита;
• подготовка и составление общего плана аудита;
• разработка программы аудита.

Этапы аудиторской  проверки основных средств:

1. этап - Планирование аудита:

• оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);

• анализ учетной политики;
• составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.

2 этап - Проведение  аудита:

• проведение аудиторских процедур по существу;
• детальное тестирование;
• аналитические процедуры;
• сбор аудиторских доказательств;
• оформление рабочих документов.

3 этап - Завершение  аудита:

• обобщение и оценка результатов аудита;
• документальное оформление результатов аудита.