Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»

-    вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

-    условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

-    номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

-    срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

-    полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

-    наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Для учета поступивших заявлений  на открытие аккредитива в банке-эмитенте открывается внебалансовый счет 90907 «Выставленные аккредитивы».

Для открытия аккредитива совершаются  проводки:

Д-т 90907 «Выставленные аккредитивы»

К-т 99999

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет плательщика)

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  плательщика).

В исполняющем банке на имя получателя средств открывается лицевой  счет на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате», и денежные средства зачисляются  на этот счет:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  получателя)

К-т 40901 «Аккредитивы к оплате».

Для получения средств по аккредитиву  поставщик, отгрузив продукцию, представляет в свой банк реестр счетов в четырех  экземплярах, а также отгрузочные, товарно-транспортные документы, предусмотренные  условиями аккредитива.

Перед выплатой по аккредитиву исполняющий  банк обязан проверить соблюдение получателем  всех условий аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя заявленным образцам.

На основании первого экземпляра реестра денежные средства зачисляются  на расчетный счет получателя:

Д-т 40901 «Аккредитивы к оплате»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет получателя).

Один экземпляр реестра остается в исполняющем банке в документах дня.

Второй экземпляр реестра с  приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива  документов, а также третий экземпляр  направляется банку–эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения  по внебалансовым счетам.

Один экземпляр реестра выдается получателю в качестве расписки о  совершении операции.

В банке–эмитенте на основании поступивших  документов делается запись:

Д-т 99999

К-т 90907 «Выставленные аккредитивы»,

и документы  выдаются плательщику.

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

-    по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

-    на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

-    по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).

При отзыве аккредитив закрывается  или его сумма уменьшается  в день получения от банка–эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом  счете балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

На основании мемориального  ордера, выписанного исполняющим  банком, делается проводка:

Д-т 40901 «Аккредитивы к оплате»

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  получателя).

В банке–эмитенте:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  плательщика)

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет плательщика).

При использовании гарантированного аккредитива банк покупателя дает право  банку поставщика списать денежные средства в оплату документов поставщика с ведущегося корреспондентского счета  банка покупателя в банке поставщика. Ходатайства предприятия о выставлении  непокрытого (гарантированного) аккредитива  приходуются эмитентом на отдельном  внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком», а исполнителем ¾ на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». В данном случае учет расчетов по аккредитиву ведется с использованием счетов 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций–корреспондентов» и 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах».

Расчеты чеками

Одной из форм безналичных расчетов являются расчетные чеки. Чек ¾ это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем ¾ юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком ¾ банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

В зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся  на: именные, ордерные, предъявительские.

Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному ¾ как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому ¾ в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские ¾ могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные ¾ путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

Расчетные чеки применяются только при безналичных расчетах.

Выдача чековой книжки оформляется  заявлением стандартной формы. В  заявлении получатель чековой книжки указывает: «Прошу выдать одну чековую  книжку по 25 листов».

Заявление вместе с оформленным  платежным поручением на депонирование  суммы лимита чековой книжки предоставляется  в банк.

По заявлению чековая книжка изымается из кассы, где оформляется  расходный внебалансовый ордер  и делается проводка:

Д-т 99999

К-т 91207 «Бланки строгой отчетности» ¾ на сумму 1 рубль, что является условной оценкой, обозначающей бланк (книжку). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера.

На всех чеках расчетной чековой  книжки указываются:

-    наименование клиента;

-    № счета владельца чековой книжки;

-    штамп банка.

На корочке чековой книжки указывается  сумма лимита чековой книжки, дата выдачи чековой книжки. Эта информация заверяется подписью ответственного исполнителя  и печатью банка.

Платежное поручение представляется в двух экземплярах.

На основании первого экземпляра совершается проводка:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодателя)

К-т 40903 «Расчетные чеки».

Первый экземпляр платежного поручения  остается в документах дня банка  плательщика. Второй экземпляр возвращается клиенту в качестве расписки о  совершении операции.

Оплата стоимости расчетной  чековой книжки отражается следующим  образом:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодателя)

К-т 70107 «Другие доходы».

Чеки выписываются в одном экземпляре. Каждый чек заверяется печатью предприятия  и двумя подписями ответственных  лиц. Для контроля в чековой книжке остается корешок чека.

При выписке чека чекодатель переносит  остаток лимита из корешка предыдущего  чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита. Остаток заверяется подписями двух лиц, уполномоченных распоряжаться  средствами на расчетном счете.

Для получения платежа по чеку чекодержателю  необходимо оформить реестр чеков, который  предъявляется в банк чекодателя.

Реестр чеков составляется в  двух экземплярах в случае обслуживания чекодателя и чекодержателя одним  банком, и в трех экземплярах, если разными банками.

На основании первого экземпляра реестра чеков совершается проводка:

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодержателя), если в одном  банке,

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  чекодателя), если в разных банках.

В банке чекодержателя делается бухгалтерская запись:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  чекодержателя)

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодержателя).

На принятых к оплате чеках, которые  прилагаются к реестру, проставляется  штамп «Оплачено» и подпись ответственного исполнителя, календарный штемпель.

Если лимит чековой книжки исчерпан, но имеется необходимость в расчетах чеками, то на пополнение суммы лимита осуществляется проводка:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодателя)

К-т 40903 «Расчетные чеки».

Если чековая книжка закончена, а лимит до конца не израсходован, владелец книжки представляет ее в  банк вместе с платежным поручением для зачисления остатка средств  на тот номер счета, с которого средства депонировались.

Д-т 40903 «Расчетные чеки»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет чекодателя).

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой  банковскую операцию, посредством которой  банк (далее ¾ банк–эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее ¾ исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в  безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в  бесспорном порядке).

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным  документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через  банк.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по  основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику  предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных  работ, оказанных услуг), номер и  дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки  товара и другие реквизиты ¾ в поле «Назначение платежа».

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми  с акцептом

плательщиков

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет  «с акцептом».

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.