Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Д 1715, 1716

К счет бенефициара, коррсчет

• за счет средств исполняющего банка (при постфинансировании)

Д 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам

К счет бенефициара, коррсчет.

Документарное инкассо - либо инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета, транспортные и страховые документы и т.п.), либо инкассо только коммерческих документов.

Документарное инкассо - в международной торговле - обязательство банка:  
- получить по поручению экспортера от импортера сумму платежа по контракту против передачи импортеру товарных документов; и  
- перечислить полученную сумму экспортеру.

 

Стороны, участвующие в операциях  по документарному инкассо, как правило, следующие:

Приницпал (продавец, экспортер – The Principal or Remitter) – сторона, которая поручает банку проведение операции по инкассированию;

Банк-ремитент (The Remitting Bank) – банк, которому доверитель поручает операцию по обработке инкассо;

Инкассирующий банк (The Collecting Bank) –  любой банк, не являющийся банком-ремитентом, участвующий в процессе обработки инкассового поручения;

Представляющий банк (The Presenting Bank) –  инкассирующий банк, делающий представление  плательщику;

Плательщик (The Drawee, импортер) – лицо, которому должно быть сделано представление  в соответствие с инкассовым поручением.

 

Бухгалтерский учет инкассо в банке-ремитенте отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

• прием от принципала инкассового поручения или финансовых документов по чистому инкассо (далее - документы):

Приход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

• направление документов в инкассирующий банк:

Расход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо".

Если день получения  документов от принципала и день их передачи инкассирующему банку совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" может не осуществляться;

• поступление кредитового авизо банка-корреспондента о зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке (счет "Ностро") или поручения банка-корреспондента на списание денежных средств с его счета "Лоро":

Д-т корреспондентский  счет

К-т счет принципала;

Расход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо";

• получение от инкассирующего банка документов без оплаты:

Расход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо";

Приход 99839 "Разные ценности и документы;

• передача документов принципалу:

Расход 99839 "Разные ценности и документы".

Если день получения  документов от инкассирующего банка и день их передачи принципалу совпадают, то учет документов по внебалансовому счету 99839 "Разные ценности и документы" может не осуществляться.

 

Бухгалтерский учет инкассо в инкассирующем  банке отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

• получение документов:

Приход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

• оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-ремитент:

Расход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

• отправка документов в представляющий банк:

Расход 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо";

• оплата документов плательщиком либо получение от представляющего банка документов без оплаты:

Расход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо".

 

Бухгалтерский учет инкассо в представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

• получение документов:

Приход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

• оплата документов плательщиком:

Расход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

• возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:

Расход 99822 "Документы  и ценности, принятые на инкассо";

Приход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо";

• получение сообщения от инкассирующего банка о получении документов:

Расход 99821 "Документы  и ценности, отосланные на инкассо".

Банковская  гарантия - документ, согласно которому банк обязуется выплатить ограниченную сумму денег названной стороне  на указанных в нем условиях.

Банковская  гарантия - безотрывное обязательство банка произвести исполнение в денежной форме в случае, когда третье лицо не осуществит определенного исполнения. Гарантия является самостоятельным обязательством.

Бухгалтерский учет гарантий в банке-гаранте:

Обязательства по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99014 "Гарантии и поручительства".

Получение от принципала денежных средств в качестве обеспечения  исполнения обязательств по банковским гарантиям отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в соответствии с законодательством,

101X - счета по  учету денежных средств в кассе  - в случаях, установленных законодательством

К-т 315X - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Получение от банка  принципала валютного покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим  образом:

Д-т корреспондентский  счет

К-т 1715, 1716 - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Обеспечение исполнения обязательств по банковским гарантиям, полученное в виде залога, поручительства, гарантии, контргарантии и в других видах, учитывается на соответствующих  внебалансовых счетах групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

Исполнение  обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете  следующим образом:

Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету исполненных  обязательств

К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Исполненные и (или) прекращенные обязательства по банковской гарантии отражаются в бухгалтерском  учете по расходу внебалансового счета 99014 "Гарантии и поручительства".

Возмещение  сумм, выплаченных по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- за счет  средств, предоставленных принципалом  в качестве обеспечения исполнения  обязательств:

Д-т 315X - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных обязательств;

- за счет  средств принципала:

Д-т счета  принципала - в соответствии с законодательством

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных  обязательств;

- за счет  валютного покрытия:

Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету исполненных  обязательств.

Возврат неиспользованных денежных средств, полученных от принципала в качестве обеспечения исполнения обязательств по банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 315X - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в соответствии с законодательством,

101X - счета по  учету денежных средств в кассе  - в случаях, установленных законодательством.

Возврат неиспользованного  валютного покрытия, полученного  от банка принципала, отражается в  бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1715, 1716 - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К-т корреспондентский  счет.

Возврат неиспользованного  иного полученного обеспечения  исполнения обязательств по банковской гарантии отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 "Требования по отдельным видам гарантий", 9955 "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

 

7. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек, учет операций

 

Банковская пластиковая карточка (далее - карточка) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и  платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент – банк, осуществляющий  эмиссию карточек и определяющий  правила совершения операций  с карточками, а также принявший  на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы;

- банк-эквайер - банк, осуществляющий  эквайринг, под которым понимают  деятельность по процессингу  операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли  и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию держателей карточек, эмитированных другими банками;

- владелец карт-счета - клиент, заключивший с банком-эмитентом договор карт-счета;

- держатель - физическое лицо, использующее  карточку на основании договора  карт-счета или доверенности владельца  карт-счета;

- предприятие торговли  и сервиса (ПТС)- предприятие, заключившее договор с банком-эквайером и принимающее карточки в качестве платежного средства за реализуемые товары, работы, услуги.

С точки зрения организации учета  операций с карточками необходимо выделить следующие виды карточек:

1. в зависимости от того, кто является владельцем карт-счета:

• личная карточка – карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, заключенного банком с физическим лицом;
• корпоративная карточка – карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, заключенного банком с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем);

2. в  зависимости от характера  используемых в расчетах средств:

• дебетовая карточка – карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете;
• кредитная карточка – карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком.

На балансе банка-эмитента для учета средств и отражения  операций с использованием карточек открываются следующие счета:

1. с использованием личных карточек:

• дебетовых

3014 «Текущие (расчетные)  счета физических лиц»

3114 «Карт-счета физических  лиц»

• кредитных:

2412 «Кредиты физическим  лицам на потребительские нужды»

2. с использованием корпоративных карточек:

• дебетовых:

311 «Карт-счета  клиентов, средства по операциям с электронными  деньгами»

• кредитных:

счета 2-го класса по учету  краткосрочных кредитов.

Перевод денежных средств с карт-счета  может осуществляться банком-эмитентом  как по поручению владельца карт-счета, так и на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услугу), и банком-эквайером.