Кредиторская задолженность

Введение

 

Наверное, не будет преувеличением утверждение о том, что долги, неизменный спутник человечества, прочно вошли в нашу жизнь, проникли во все её сферы. Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность разнообразны. От нескольких рублей, занимаемых у друга на пару дней, до миллиардных сумм государственного долга, который практически  никогда полностью не гасится. Но приоритет по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит  хозяйствующим субъектам: компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым деятельность. Долги у них постоянны, и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, и их составным элементом.

Кредиторская  задолженность – естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Категория «кредит» может трактоваться как акт доверия, представляющий собой обмен двумя платежами, отдаленными во времени. Иначе говоря, кредит – это имущество или средство платежа, предоставляемые в обмен на обещание или перспективу их возврата или возмещения.

Кредиторская  задолженность – это долги  самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Методика управления кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задолженности, возникающие при осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и  долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность.

Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование активы, принадлежащие другим организациям.

Состояние кредиторской задолженности, размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить ее анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Кредиторская  задолженность является естественным составляющим бухгалтерского баланса  предприятия. На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости .

Однако балансовые остатки кредиторской задолженности  могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с кредиторами на финансовое состояние[1].

В наши дни многие организации испытывают потребность во внедрении систем управления предприятием, которые обеспечивают прозрачность бизнеса и способствуют повышению эффективности управления производством. Опыт ведущих компаний мира показывает, что повысить эффективность ведения и бизнеса и его конкурентоспособность может использование информационных технологий. Эти технологии и возможности, которые появились в последнее десятилетие, подталкивают руководство компаний к необходимости пересмотра своего подхода к бизнесу, а усиливающаяся конкуренция значительным образом ускоряет этот процесс.

Термины «информационные технологии», «информационные системы управления», уже далеко не новые понятия. Многие руководители пытаются сформулировать новую роль и определить место информационных технологий в жизни предприятия и новые способы ведения бизнеса; пытаются ответить на вопрос: каким образом использовать новые информационные технологии и решения на их базе, чтобы получить максимальный эффект и быть конкурентоспособными.

Современное человеческое общество живет в период, характеризующийся небывалым увеличением информационных потоков. Это относится как к экономике, так и социальной сфере. Наибольший рост объема информации наблюдается в промышленности, торговле, финансово-банковской сфере. В промышленности рост объема информации обусловлен увеличением объема производства, усложнением выпускаемой продукции, используемых материалов, технологического оборудования, расширением внешних и внутренних связей экономических объектов. Рыночные отношения предъявляют повышенные требования к своевременности, достоверности, полноте информации, без которой немыслима эффективная маркетинговая, финансово-кредитная, инвестиционная деятельность.

В настоящее  время без накопления и умелого  использования информации невозможен научно-технический прогресс. В современном обществе ни одну проблему нельзя решить без переработки значительных объемов информации и использования компьютерных технологий, которые составляют основу новых информационных технологий.

Целью проектирования является совершенствование существующей системы управления кредиторской задолженностью организаций. В качестве примера выбрано ООО «Мир Воды».

Основными задачами проекта являются:

-  общее описание  категории «кредиторская задолженность»  и ее видов,

-  описание  понятия «эффективное управление кредиторской задолженностью и показателей, используемых при управлении состоянием кредиторской задолженности в организации,

-  описание  стратегии и тактики организации  в отношении управления кредиторской  задолженностью,

-  оценка состояния кредиторской задолженности в конкретной организации,

-  разработка  элементов информационной советующей  системы для управления кредиторской  задолженностью на малом предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

1 Управление кредиторской задолженностью

 

1.1 Описание кредиторской задолженности

 

В процессе своей  хозяйственной деятельности организация  вступает в различные виды отношений  с третьими лицами, заключает и  осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые  предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Долги, возникающие  в результате деятельности предприятий, обычно называют общим термином «кредиторская задолженность».

Четкий бухгалтерский  учет кредиторской задолженности предприятиями и организациями имеет важное значение. Каждая компания должна иметь достоверные сведения о том, кому и сколько она задолжала. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую «кредиторку» пора списывать.

Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности  является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую  сумму, при каких обстоятельствах  и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д.

В соответствии с нормативными документами [2,3] кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под  кредиторской задолженностью организации  принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения  расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает  никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в  пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных  средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном  случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

На величину кредиторской задолженности предприятия  влияют общий объем покупок и  доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами, условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией, политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов,  принятая на предприятии система расчетов.

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том  числе зачётом), а также списана  как невостребованная[2].

 

2.  Виды кредиторской задолженности

 

Виды долгов в зависимости от сроков возникновения:

• Текущая кредиторская задолженность – до 90 дней. Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.
• Краткосрочная кредиторская задолженность – до 1 года. Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.
• Долгосрочная кредиторская задолженность – от 1 до 3 лет. Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.
• Кредиторская задолженность к списанию – более 3-х лет. Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

 Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.

Виды задолженности  в зависимости от документального подтверждения:

• Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база.
• Задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора.
• Задолженность, подтвержденная первичными документами.
• Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Так обычно оформляют отношения с инвесторами.
• Судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

• перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
• перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
• перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
• перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
• перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

Как уже отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.