Контрольная работа по «Учет и анализ банкротств»
Контрольная работа, 16 Июня 2014, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Кризисное состояние отдельных предприятий в условиях рынка – естественное явление. За счет этого слабые предприятия прекращают свое существование, а более устойчивые развиваются.
Банкротство является крайней формой кризисного состояния, когда предприятие не в силах оплатить свою задолженность и восстановить платежеспособность за счет собственных источников доходов.
Федеральным законом №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002г. понятие банкротства определено следующим образом: «Несостоятельность» (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей).
Файлы: 1 файл
учет и анализ банкротств инна.docx
— 95.04 Кб (Скачать файл)
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
31000 |
27000 |
22000 | |||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
||||||||||
( |
1100 |
) |
( |
4000 |
) |
( |
- |
) | |||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
- |
- |
- | |||||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
55000 |
58000 |
44000 | |||||||
Резервный капитал |
1360 |
19000 |
16000 |
12000 | |||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
25000 |
16000 |
8100 | |||||||
Итого по разделу III |
1300 |
128900 |
113000 |
86100 | |||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
10000 |
11000 |
15000 | |||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
4400 |
3700 |
2900 | |||||||
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- | |||||||
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- | |||||||
Итого по разделу IV |
1400 |
14400 |
14700 |
17900 | |||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
23000 |
19000 |
6000 | |||||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
221200 |
183200 |
133000 | |||||||
Доходы будущих периодов |
1530 |
8400 |
7700 |
7200 | |||||||
Оценочные обязательства |
1540 |
10000 |
8000 |
6700 | |||||||
Прочие обязательства |
1550 |
5300 |
4400 |
- | |||||||
Итого по разделу V |
1500 |
267900 |
222300 |
152900 | |||||||
БАЛАНС |
1700 |
411200 |
350000 |
256900 | |||||||
Отчет о финансовых результатах
За 2013 год (тыс. руб.)
Пояснения |
Наименование показателя2) |
Код |
За |
год |
За |
год |
||||||||||
20 |
13 |
г. |
20 |
12 |
г. | |||||||||||
Выручка |
2110 |
123400 |
108500 | |||||||||||||
Себестоимость продаж |
2120 |
( |
99700 |
) |
( |
95400 |
) | |||||||||
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
23700 |
13100 | |||||||||||||
Коммерческие расходы |
2210 |
( |
9000 |
) |
( |
8000 |
) | |||||||||
Управленческие расходы |
2220 |
( |
4000 |
) |
( |
3000 |
) | |||||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
10700 |
2100 | |||||||||||||
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
1000 | |||||||||||||
Проценты к получению |
2320 |
3000 |
4000 | |||||||||||||
Проценты к уплате |
2330 |
( |
1000 |
) |
( |
1500 |
) | |||||||||
Прочие доходы |
2340 |
154300 |
148100 | |||||||||||||
Прочие расходы |
2350 |
( |
150600 |
) |
( |
139800 |
) | |||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
16400 |
13900 | |||||||||||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( |
6000 |
) |
( |
4000 |
) | |||||||||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
- |
- | |||||||||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
5000 |
7000 | |||||||||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
(6000) |
(5000) | |||||||||||||
Прочее |
2460 |
- |
- | |||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
9400 |
11900 | |||||||||||||
Пояснения |
Наименование показателя2) |
Код |
За |
год |
За |
год |
||||||
20 |
13 |
г.3) |
20 |
12 |
г.4) | |||||||
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- | |||||||||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
- |
- | |||||||||
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
9400 |
11900 | |||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
94 |
119 | |||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
91 |
113 | |||||||||
Решение:
Четырехфакторная модель R-счета.
R = 8,38К1 + К2 + 0,54К3 + 0,63К4
К1 = оборотные активы (1200) / активы (1600),
К2 = чистая прибыль (убыток) (2400) / собственный капитал (1300),
К3 = выручка от реализации (2110) / активы (1600),
К4 = чистая прибыль (убыток) (2400) / затраты на производство и реализацию (2120+2210+2220).
R = 8,38*339900/411200 + 9400/128900 + 0,54*123400/411200 + 9400/(99700+9000+4000) = 6,93+ 0,07 + 0,16 + 0,74 = 7,9
R-счет находится в диапазоне 0-18, что говорит о низкой вероятности банкротства в 2014 году (40-50%).
Оценка структуры баланса согласно методическим положениям от 12.08.1994 г №31-р.
Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл = оборотные активы (1200) / краткосрочная кредиторская задолженность (1510+1520+1550) = 339900/ (23000+221200+5300)= 1,36 (< 2, неудовлетворительное значение).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Ко = оборотные средства (1300+1530+1540-1100) / оборотные активы (1200) = (128900+8400+10000-71300)/ 339900= 0,22 (> 0,1, удовлетворительное значение).
Несмотря на то, что Коэффициент ликвидности ниже придельного уровня, предприятие все равно считается платежеспособным, т.к. Коэффициент обеспеченности больше минимального показателя.
Необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности:
Т = 12 месяцев,
Кв = (1,36 + 0,5 (1,36 – 254700/206600)) / 2 = 0,71.
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы, это означает, что предприятие не способно восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
Оригинальная пятифакторная модель оценки угрозы банкротства Альтмана.
Z = 1,2Х1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + Х5
Х1 = чистый оборотный капитал (1200-1500) / активы (1600),
Х2 = нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) / активы (1600),
Х3 = прибыль до налогообложения (2300) + проценты к уплате (2330) / активы (1600),
Х4 = собственный капитал (1300) / общий долг (1400+1500),
Х5 = выручка от продаж (2110) / общие активы (1600).
Z = 1,2*72000/411200 + 1,4*25000/411200 + 3,3*17400/411200 + 0,6*52100/282300 + 9000/411200= 0,21 + 0,085 + 0,14 + 0,11 + 0,02 = 0,565
Значение Z-счета меньше 1,8, это говорит о очень высокой вероятности банкротства в ближайшем году.
Модель прогнозирования вероятности банкротства Спрингейтома.
Z = 1,03X1 + 3,07X2 + 0,66X3 + 0,4X4
Х1 = оборотный капитал (1200) / активы (1600),
Х2 = (прибыль до налогообложения (2300) + проценты к уплате (2330)) / активы (1600),
Х3 = прибыль до налогообложения (2300) / краткосрочные обязательства (1500),
Х4 = выручка (нетто) (2110) / активы (1600).
Z = 1,03*339900/411200 + 3,07*17400/411200 + 0,66*16400/267900 + 0,4*123400/411200 = 0,85 + 0,13 + 0,04 + 0,12 = 1,14.
Z > 0,862 – компания не является потенциальным банкротом.
В результате расчетов по российским методикам предприятие является неплатежеспособным и в ближайшем году с вероятностью 40-50% ему грозит банкротство. По зарубежным методикам результаты разошлись. По модели Альтмана предприятие скорее всего обанкротиться в ближайшем году, а вот по модели Спрингейтома предприятие не является потенциальным банкротом. Следует отметить, что применение зарубежных методик к российским предприятиям может давать результаты с низкой точностью предсказания, т.к. структура бухгалтерской отчетности отличается от зарубежной, также отличается специфика ведения бизнеса и экономические условия. Прежде, чем применять зарубежные модели, их следует адаптировать под российские условия.
Список использованной литературы:
1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 (с послед. изм. и доп.)
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина России №94Н от 31.10.2000г. Введен в действие с 01.01.2001г. (с послед. изм. и доп.)
3. Балдин К.В. и др. «Банкротство предприятия: анализ, учет, прогнозирование: Учеб. пос. - М.: Дашков и К°, 2007
4. Дашкова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2006