Контрольная работа по «Ревизия, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза»

Статьи 257-259 ТК устанавливают  дополнительные основания для прекращения  трудового договора с руководителем  организации и случаи расторжения  трудового договора с руководителем  организации по инициативе и решению  собственника имущества.

Статья 260 ТК предоставляет  право руководителю организации  расторгнуть трудовой договор с  предупреждением в письменной форме  не позднее чем за один месяц.

При расторжении трудового  договора без уважительных причин руководитель организации по требованию собственника имущества организации или уполномоченного  им органа обязан выплатить организации  компенсацию в размере, определяемом трудовым договором.

Уважительными причинами  являются:

• • достижение руководителем организации пенсионного возраста;
• • препятствующая продолжению трудовой деятельности болезнь;
• • необходимость ухода за больным членом семьи;
• • нарушение собственником имущества организации или уполномоченным им органом условий трудового договора.

КоАП содержит понятие  должностного лица, которым является физическое лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию выполняющее  организационно-распорядительные или  административно-хозяйственные функции, а также государственный служащий, имеющий право в пределах своей  компетенции отдавать распоряжения или приказы и принимать решения  относительно лиц, не подчиненных ему  по службе.

Поэтому руководитель и главный  бухгалтер организации, обладающие указанными полномочиями, могут быть привлечены к административной ответственности  как должностные лица.

Наиболее распространенными  административными правонарушениями, при совершении которых может  привлекаться к административной ответственности  руководитель организации, являются:

• • нарушение законодательства об обращениях граждан (ст. 9.13 КоАП);
• • нарушение законодательства о занятости населения (ст. 9.15 КоАП);
• • отказ в приеме на работу (ст. 9.16 КоАП);
• • нарушение правил по охране труда (ст. 9.17 КоАП);
• • нарушение законодательства о труде (ст. 9.19 КоАП);
• • нарушение законодательства о книге замечаний и предложений (ст. 9.24 КоАП);
• • нарушение порядка и сроков выдачи справок либо иных документов, а также сроков представления документов и (или) сведений, необходимых для выдачи справок либо иных документов (ст. 9.26 КоАП);
• • нарушение срока постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов (ст. 11.19 КоАП);
• • нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для начисления и уплаты налогов (ст. 12.1 КоАП);
• • нарушение установленного порядка формирования и применения цен (тарифов) (ст. 12.4 КоАП);
• • незаконная предпринимательская деятельность (ст. 12.7 КоАП);
• • лжепредпринимательство (ст. 12.12 КоАП);
• • нарушение законодательства о рекламной деятельности (ст. 12.15 КоАП);
• • нарушение правил торговли и оказания услуг населению (ст. 12.17 КоАП);
• • нарушение порядка производства и учета алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта и табачных изделий (ст. 12.21 КоАП);
• • нарушение порядка декларирования производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий (ст. 12.22 КоАП);
• • несоблюдение требовании по проверке подлинности акцизных марок Республики Беларусь при торговле табачной и алкогольной продукцией (ст. 12.24 КоАП);
• • нарушение требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации, порядка подтверждения соответствия алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, несоблюдение требований к информации, указываемой на потребительской таре (ст. 12.25 КоАП);
• • нарушение законодательства о рекламе и порядка реализации алкогольных напитков и табачных изделий (ст. 12.26 КоАП);
• • уклонение от проведения обязательного аудита и (или) неустранение выявленных аудитором нарушений законодательства (ст. 12.31 КоАП);
• • легализация доходов, полученных незаконным путем (ст. 12.32 КоАП);
• • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 13.1 КоАП);
• • нарушение правил эксплуатации транспортного средства (ст. 18.12 КоАП);
• • нарушение законодательства о делопроизводстве (ст. 22.12 КоАП);
• • прием на работу без документов (ст. 23.15 КоАП);
• • непредставление информации об изменении юридического адреса (ст. 23.19 КоАП);
• • утрата или незаконное уничтожение документов постоянного или долгосрочного хранения (ст. 23.37 КоАП);
• • нарушение порядка регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ст. 23.64 КоАП).

Наиболее распространенными  административными правонарушениями, при совершении которых может  привлекаться к административной ответственности  главный бухгалтер организации, являются:

• • нарушение законодательства о труде (ст. 9.19 КоАП);
• • незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь (ст. 11.5 КоАП);
• • невозвращение из-за границы валюты (ст. 11.6 КоАП);
• • нарушение порядка ведения кассовых операций (ст. 11.7 КоАП);
• • нарушение порядка использования средств из бюджета или государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов либо организации закупок за счет указанных средств (ст. 11.16 КоАП);
• • нарушение порядка предоставления, привлечения и использования заемных средств (ст. 11.17 КоАП);
• • уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 11.18 КоАП);
• • нарушение срока постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов (ст. 11.19 КоАП);
• • сокрытие, занижение объекта для начисления обязательных страховых взносов (ст. 11.20 КоАП);
• • нарушение установленного порядка заключения и исполнения договоров банковского вклада (депозита), страхования, договоров, заключаемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, предусматривающих привлечение денежных средств граждан (ст. 11.23 КоАП);
• • досрочная выплата банком процентов по вкладам (депозитам), выплаты повышенных процентов работникам банка, выдача кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность (ст. 11.27 КоАП);
• • невыполнение банками обязанностей по контролю за соблюдением кассовых операций и выдачи наличных денег (ст. 11.29 КоАП);
• • необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств либо поступления товаров с выполнения работ, оказания услуг по импорту (ст. 11.37 КоАП);
• • предоставление кредита для выплаты заработной платы, выдача или перечисление денежных средств для оплаты труда с нарушением требований законодательства (ст. 11.61 КоАП);
• • нарушение порядка перевода денежных средств физическому лицу (ст. 11.62 КоАП);
• • нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (ст. 12.1 КоАП);
• • нарушение установленного порядка формирования и применения цен (тарифов) (ст. 12.4 КоАП);
• • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 13.1 КоАП).

Как руководителю, так и  главному бухгалтеру организации следует  знать обстоятельства, смягчающие административную ответственность, которыми признаются:

• • чистосердечное раскаяние физического лица, совершившего административное правонарушение;
• • предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий такого правонарушения;
• • добровольное возмещение или устранение причиненного вреда, либо исполнение возложенной на лицо обязанности, за неисполнение которой налагается административное взыскание;
• • наличие на иждивении у физического лица, совершившего административное правонарушение, малолетнего ребенка;
• • совершение административного правонарушения вследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств;
• • совершение административного правонарушения под влиянием угрозы или принуж-дения либо в силу материальной, служебной и или иной зависимости;
• • совершение административного правонарушения несовершеннолетним или лицом, достигшим семидесяти лет;
• • совершение административного правонарушения беременной женщиной.

Указанный перечень не является исчерпывающим, так как суд или  орган, ведущий административный процесс, могут признать смягчающими административную ответственность и иные обстоятельства.

УК предусматривает, что  наказание и иные меры уголовной  ответственности должны быть справедливыми, то есть устанавливаться и назначаться  с учетом характера и степени  общественной опасности преступления, обстоятельств его совершения и  личности виновного.

Не является преступлением  действие или бездействие, формально  содержащие признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК, но в силу малозначительности не обладающие общественной опасностью, присущей преступлению.

Деяние, в отношении которого осуществлен добровольный отказ, не влечет уголовной ответственности.

Распространенные преступления, при совершении которых могут  быть подвергнуты уголовной ответственности  руководители организаций, следующие:

• • нарушение законодательства о труде (ст. 199 УК);
• • мошенничество (ст. 209 УК);
• • хищение путем злоупотребления служебными полномочиями (ст. 210 УК);
• • присвоение либо растрата (ст. 211  УК);
• • незаконное отчуждение вверенного имущества (ст. 217 УК);
• • незаконная предпринимательская деятельность (ст. 233 УК);
• • лжепредпринимательство (ст. 234 УК);
• • выманивание кредита или дотаций (ст. 237 УК);
• • ложная экономическая несостоятельность (банкротство) (ст. 238 УК);
• • уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 242 УК);
• • уклонение от уплаты сумм налогов, сборов (ст. 243 УК);
• • принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 246 УК);
• • дискредитация деловой репутации конкурента (ст. 249 УК);
• • распространение ложной информации о товарах и услугах (ст. 250 УК);
• • выпуск либо реализация недоброкачественной продукции (ст. 337 УК);
• • выполнение работ либо оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (ст. 338 УК);
• • принуждение к выполнению обязательств (ст. 384 УК);
• • злоупотребление властью или служебными полномочиями (ст. 424 УК);
• • бездействие должностного лица (ст. 425 УК);
• • превышение власти или служебных полномочий (ст. 426 УК);
• • сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) (ст. 239 УК);
• • преднамеренная экономическая несостоятельность (банкротство) (ст. 240 УК);
• • препятствование возмещению убытков кредитору (кредиторам) (ст. 241 УК).

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением активов и  выполнением обязательств.

Распространенные преступления, при совершении которых может  быть подвергнут уголовной ответственности  главный бухгалтер организации, следующие:

• • хищение путем злоупотребления служебными полномочиями (ст. 210 УК);
• • присвоение либо растрата (ст. 211 УК);
• • незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь (ст. 224 УК);
• • невозвращение из-за границы валюты (ст. 225 УК);
• • уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 231 УК);
• • легализация ("отклонение") материальных ценностей, приобретаемых преступным путем (ст. 235 УК);
• • выманивание кредита или дотаций (ст. 237 УК);
• • уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 242 УК);
• • уклонение от уплаты сумм налогов, сборов (ст. 243 УК);
• • нарушение антимонопольного законодательства (ст. 244 УК);
• • служебный подлог (ст. 427 УК).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторские доказательства, процедуры и источники их получения.

1.Сущность аудиторских доказательств

 

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором  при проведении проверки, и результат  анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Аудитор в процессе проверки должен получить достаточную и достоверную  информацию (свидетельства, доказательства), которая подтвердит, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает финансовое положение предприятия, а также, что она составлена в соответствии стандартов и законодательству

Отнести к аудиторским  доказательствам можно:

- первичные документы; 

- бухгалтерские записи;

- полученная из других  источников информация.

Очень важно определить достаточность  и надлежащий характер аудиторских  доказательств. Достаточность - это  количественная мера аудиторских доказательств. Надлежащий характер, в свою очередь, качественная оценка, определяющая совпадение доказательств с конкретными  утверждениями и их достоверность.

Некоторые факторы влияют на мнение аудитора о достаточности  и надлежащим характером аудиторских  доказательств:

- источник, достоверность  информации;

- существенность проверяемой  статьи бухгалтерской отчетности;

- характер систем внутреннего  контроля и бухгалтерского учета,  оценка риска применения средств  внутреннего контроля;

- аудиторская оценка величины  и характера аудиторского риска  на уровне остатка средств  на счетах бухгалтерского учета  и на уровне финансовой отчетности;

- опыт, приобретенный в  ходе проведения прошлых аудиторских  проверок.

Оценить количественную меру доказательств (достаточность) и качественную меру смысловой нагрузки доказательства к конкретным утверждениям (надлежащий характер) аудитор может с помощью  следующих процедур:

- тестирование средств  внутреннего контроля;

- проверка по существу.

При проверке по существу аудитор  должен оценить следующие принципы полученных доказательств для проверки утверждений, на основе которых подготовлена финансовая отчетность:

- существование - обязательство  или актив существуют на определенную  дату;

- раскрытие и представление  - статья раскрывается, классифицируется  и характеризуется в соответствии  с основами финансовой отчетности;

- возникновение - в течение  отчетного периода были осуществлены  операции или произошли события,  которые непосредственным образом  имеют отношение к аудиту;

- точное измерение - доход  или расход относится к соответствующему  периоду, а событие или операция  учитываются по соответствующей  сумме;

- полнота - не имеется  нераскрытых статей, неучтенных  операций, активов, обязательств;

- стоимостная оценка - обязательство  или актив отражаются на соответствующей  балансовой стоимости.

При тестирование средств  внутреннего контроля аудитор рассматривает  достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств с  целью подтверждения оценки уровня риска применения средств внутреннего  контроля.

Аудиторские доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждый принцип, на основе которого подготовлена финансовая отчетность. Если доказательство относится к  одному принципу (например, существование  товарно-материальных запасов), оно  не может компенсировать отсутствие доказательства относительно другого  принципа (например, стоимостной оценки).