Контрольная работа по "Аудиту"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОБУ ВПО ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РФ

                                                    УФИМСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по основам аудита

Вариант 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент

Хажиева Р. И.

группа 15ФФВ (вечер)

факультет финансово-кредитный

№ зачетной книжки 10ФФД41077

Научный руководитель:

канд. экон. наук., доцент Ахтамова Г.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа-2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………….......3

1. Теоретическая часть……………………….…………………...………….…..4

1. Инициативный аудит:  понятие, мотивы проведения, цели  и задачи……...4

2. Аудиторские доказательства: виды, источники и методы получения..…...7

2. Практическая часть……..…………….……………………………………...10

Заключение……………………………………………………………………….31

Список использованной литературы…………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Инициативный аудит - это аудиторская проверка любого направления деятельности организации, осуществляемая по собственному желанию организации или индивидуального предпринимателя на основе заключенного с аудитором договора, т.е проводится по решению управления организации или учредителей предприятия, а так же партнерами предприятия по бизнесу.

Основная цель данного  аудита – выявить недостатки в  ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Инициативный аудит  может быть как комплексным, так  и тематическим. При тематическом аудите контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, либо выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

Если инициативный аудит  носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели.  Инициативный аудит так же принято называть "добровольным", так как масштаб  и характер проверки определяет сам заказчик.

Аудиторские доказательства (свидетельства) – это информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц или результат  анализа такой информации, позволяющий  аудитору сделать выводы и выразить мнение о достоверности финансовой отчетности.

Конкретные методы аудитор  выбирает самостоятельно, исходя из условий  проведения проверки и особенностей изучаемых объектов контроля.

 

 

I. Теоретическая часть

1. Инициативный аудит: понятие, мотивы проведения, цели и задачи

Инициативный аудит - это аудиторская проверка любого направления деятельности организации, осуществляемая по собственному желанию организации или индивидуального предпринимателя на основе заключенного с аудитором договора, т.е проводится по решению управления организации или учредителей предприятия, а так же партнерами предприятия по бизнесу (потенциальными инвесторами, банками и т.д.). Основная цель данного аудита – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Цели инициативного  аудита:

• Проверка расчетов;
• Проведение инвентаризации активов и обязательств;
• Консультирование по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
• Проверка и анализ данных бухгалтерского учета.
• Проведение инициативного аудита может быть обусловлено несколькими причинами. Во-первых, многие предприятия, особенно экс-государственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в акционерные общества, лишились контроля со стороны специальных органов. Во-вторых, высока текучесть бухгалтерских кадров, вызванная недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. В-третьих, квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных, недостаточна.

Руководители предприятий  и организаций, сталкивающиеся с  такими проблемами, сами обращаются в  аудиторские фирмы с просьбами  о помощи.

Инициативный аудит  может быть как комплексным, так  и тематическим. При тематическом аудите контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, либо выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

Если инициативный аудит  носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели.  Инициативный аудит так же принято называть "добровольным", так как масштаб и характер проверки определяет сам заказчик.

Цели и задачи инициативного  аудита могут быть самыми различными. Несовершенство и противоречивость действующего налогового законодательства ставят множество порой неразрешимых вопросов перед организациями. Пытаясь застраховаться от возможных финансовых санкций со стороны контролирующих органов, они обращаются в аудиторские фирмы за подтверждением правильности ведения своего бухгалтерского и налогового учета. Это делается с целью контроля работы бухгалтерии, а также подтверждения достоверности и правильности ведения учета при смене (или увольнении) главных бухгалтеров.

Нередко проведение инициативного  аудита вызвано необходимостью привлечения  финансовых средств (в виде займов, кредитов, целевого финансирования, спонсорской помощи и т.д.). Зачастую кредиторы предоставляют денежные средства только после аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности организации, спонсором которой они планируют быть. Кроме того, руководители организаций прибегают к аудиту для подтверждения законности и целесообразности расходования полученных денежных средств.

Инициативная аудиторская  проверка может проводиться в  любой период времени и охватывать любой временной период деятельности организации (квартал, год, несколько лет). При инициативном аудите проверке могут быть подвергнуты отдельные аспекты деятельности образовательной организации (например, налогообложение, ведение кассовых операций, порядок учета выручки и ее расходования на нужды организации и т.д.).

Если Вы хотите добиться хороших результатов от инициативного  аудита, то необходимо выбрать компанию с индивидуальным подходом к каждому клиенту. Это поможет оперативно решить любые задачи связанные с аудитом. При выявлении каких-либо ошибок в бухгалтерском или налоговом учете, предприятие должно получить своевременные и качественные рекомендации по их устранению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудиторские доказательства: виды, источники и методы получения

Аудиторские доказательства (свидетельства) – это информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц или результат анализа такой информации, позволяющий аудитору сделать выводы и выразить мнение о достоверности финансовой отчетности.

Источники получения  аудиторских доказательств:

• отчетность (финансовая и статистическая);
• данные учетных регистров;
• законодательные и нормативные документы;
• документы, регулирующие правовую основу хозяйственной деятельности предприятия (учредительные документы; договоры и контакты);
• учетно-плановые источники (приказ об учетной политике; нормы и нормативы);
• источники аналитической информации (результаты инвентаризации; справки, расчеты, объяснения);
• источники информации внеучетного характера (протоколы различных собраний, совещаний, в том числе неофициальных, акты проверок, опрос работников, специальный запрос от коммерческих банков, налоговых органов и т.п.).

Аудиторский риск снижается, если аудитор использует аудиторские  доказательства, разные по форме представления и полученные из разных источников.

В соответствии с федеральным  правилом (стандартом) № 5 «Аудиторские доказательства» различают следующие  методы получения аудиторских доказательств:

• проверка арифметической точности расчетов клиентов;
• инвентаризация;
• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
• запрос (в письменной форме)- поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта;
• подтверждение, т.е. прием, используемый для получения информации в письменном виде от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности;
• устный опрос персонала, третьих лиц, руководства(оформляется протоколом);
• проверка документов; аудитор устанавливает реальность определенных документов и правильность их оформления;
• прослеживание (сканирование); аудитор проверяет отдельные документы, их отражение в бухгалтерском учете путем сплошного просмотра с целью выявления нетипичных хозяйственных операций;
• аналитические процедуры;
• подготовка альтернативного баланса.

Конкретные методы аудитор  выбирает самостоятельно, исходя из условий  проведения проверки и особенностей изучаемых объектов контроля.

Для обоснованного выражения  мнения о достоверности финансовой отчетности аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства на основе:

• детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете сальдо и оборотов по счетам;
• аналитических процедур;
• теста (проверки) средств внутреннего контроля.

Аудиторскими процедурами признаются определенный порядок и последовательность действия аудитора с целью получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке (сегменте) аудита.

Тесты средств контроля – аудиторские  процедуры по проверке функционирования и надежности конкретных средств контроля.

Такие тесты обычно состоят из комбинации следующих процедур:

• подтверждающий опрос;
• наблюдение;
• изучение документов;
• повторное выполнение.

Детальные тесты - аудиторские  процедуры с целью подтверждения, что все или выбранные из рассматриваемой совокупности элементы составляют ее в действительности. Если при проверке выбранной позиции не выявлено существенных искажений, можно сделать вывод, что совокупность в целом не содержит существенных искажений.

Аналитические процедуры – аудиторские процедуры, представляющие собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансово-экономических показателей в целях выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете факторов хозяйственной жизни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Практическое задание (Тесты по дисциплине)

1. Является ли сопутствующие  аудиту услуга управленческое  консультирование, связанное с реструктуризацией  организации:

1) да

2) нет

Согласно Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) Правило (стандарт) №24 «ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АУДИТОРАМИ»

 

2. Рабочая документация аудитора  должна содержать:

1) записи об ошибках, допущенных  аудируемым лицом в бухгалтерском  учете и при определении налогооблагаемых  сумм

2) выводы о достоверности отчетности  и соблюдении законодательства

3) записи о планировании аудита, выполнении аудиторских процедур и выводы аудитора