Контроль качества аудита

Действующее законодательство требует, чтобы во всех аудиторских  организациях существовала система  внутреннего контроля качества аудита.

Таким образом, согласно Правилу (стандарту) № 7, система внутреннего  контроля качества аудита включает в  себя следующие элементы:

1) профессиональные требования;

2) профессиональная компетентность;

3) поручение заданий;

4) контрольные полномочия;

5) консультирование;

6) работа с аудируемыми  лицами и лицами, которым оказываются  сопутствующие аудиту услуги;

7) мониторинг эффективности  процедур внутреннего контроля  качества.

Следовательно, принципы и конкретные процедуры контроля качества должны быть разработаны в отношении каждого из представленных элементов внутрифирменной системы контроля качества аудита.

Принципы внутреннего  контроля качества аудита, характер, временные  рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также соотношения затрат и выгод. В связи с этим методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться. [4]

Принципы внутреннего  контроля качества и конкретные процедуры  по соблюдению и реализации данных принципов должны быть:

- определены внутрифирменными  стандартами или иными документами аудиторской организации (индивидуального аудитора);

- в обязательном порядке  доведены до сведения работников  аудиторской организации (индивидуального  аудитора) таким образом, чтобы  обеспечить разумную уверенность  в том, что такие принципы  и процедуры понятны и применяются на практике;

- в обязательном порядке  исполнены всеми аудиторскими  организациями (индивидуальными  аудиторами).

Контроль качества работы в ходе проведения аудиторской проверки осуществляется путем:

- руководства аудиторской проверкой;

- надзора в ходе аудиторской проверки;

- проверки работы по проведению аудита.

К работникам, которые  допустили некачественное выполнение работы, могут быть применены следующие  санкции (в соответствии с трудовым договором):

-замечания, порицания  или выговоры;

-снижение уровня оплаты  труда;

-увольнение из аудиторской  организации.

В отдельных случаях  руководство может потребовать  от работников повышения профессиональной квалификации.

В таблице (Рис.2) представлены основные процедуры внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки по представленным контрольным направлениям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2 Таблица  - Принципы и процедуры обеспечения внутреннего  контроля качества работы в ходе аудиторской  проверки

3.2 Методика внешнего контроля качества аудиторской работы

Объектами внешнего контроля качества аудиторской работы являются:

система внутренних стандартов аудиторской организации; система  внутреннего контроля качества аудиторской  организации; отдельные аудиторские  проверки. [7]

В соответствии с указанными объектами контроля качества можно выделить три основных направления внешней проверки качества аудита:

1) проверка наличия  и соответствия внутренних стандартов  аудиторской организации действующим  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности;

2) проверка организации  и эффективности функционирования  системы внутреннего контроля  качества аудита;

3) проверка качества  отдельной аудиторской проверки.

В таблице (Рис.4)представлены соответствующие источники информации для целей проверки качества по каждому из направлений, а также произведена группировка критериев качества, в соответствии с установленными объектами контроля качества. Методика проведения внешнего контроля качества аудита представлена в виде схемы (Рис.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3 - Внешний контроль качества аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.4 - Источники информации для внешнего контроля качества аудита

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задание: Ваша аудиторская фирма подготовила финансовую отчетность за прошедший год. Через три недели клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка.

Какая мера контроля за качеством  должна была предотвратить ошибку?

Ответ: На уровне внутрифирменного контроля качества аудита к работникам, которые допустили некачественное выполнение работы, могут быть применены следующие санкции (в соответствии с трудовым договором):

-замечания, порицания  или выговоры;

-снижение уровня оплаты  труда;

-увольнение из аудиторской  организации.

В отдельных случаях  руководство может потребовать  от работников повышения профессиональной квалификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Изучив тему данной контрольной  работы, необходимо подвести краткий  итог.

Контроль качества аудита - это система организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения правил (стандартов) и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Субъектами контроля выступают «отдельные лица, группы лиц или организации, проверяющие  тот или иной объект. Все субъекты контроля наделены определенными правами и обязанностями, составляющими их правовой статус. Субъекты контроля классифицируются по различным признакам, в то же время они имеют единую цель – обеспечение соблюдения финансово-хозяйственной дисциплины и законности во всех звеньях народного хозяйства в целях повышения эффективности общественного производства».

Контроль качества аудита подразделяется на внутренний и внешний.

Контроль качества работы в ходе проведения внутрифирменной аудиторской проверки осуществляется путем:

- руководства аудиторской проверкой;

- надзора в ходе  аудиторской проверки;

- проверки работы по  проведению аудита.

Объектами внешнего контроля качества аудиторской работы являются:

система внутренних стандартов аудиторской организации; система  внутреннего контроля качества аудиторской организации; отдельные аудиторские проверки.

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Правило (стандарт) № 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863).

3. Адаме Р. Основы аудита / Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

4. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Внутрифирменные стандарты аудита /Под ред. С.М. Бычковой. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

5. Кизь В.В. Качество аудита и аудиторские стандарты. //Аудитор. – 2001. – № 12.

6. Основы аудита: Учебник / С.М. Бычкова, А.В.Газарян, Г.И. Козлова и др. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.

7. Панкова СВ. Об организации внешнего контроля качества аудита // Аудиторские ведомости. – 2000. – № 2.

8. Пахомов Д. Качество аудиторских услуг: организация контроля // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2001. – № 1.

9. Ремизов Н.А. Контроль качества аудита // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 1998. – № 11–12. \

10. Интернет-ресурсы: Либрусек (много  книг) - http://lib.rus.ec; http://auditxp.ru; энциклопедия - www.mabico.ru