Комплексный анализ доходов и расходов организации

 

Для более углубленного анализа  составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов  от факторов, комплексно воздействующих на ее изменение. Вся исходная информация и условные обозначения, входящие в  состав формулы, приведены в таблице 4.8.

или

Используя данные таблицы 4.8, рассчитаем влияние факторов (x,y,z,q,m,n) на изменение рентабельности активов (+3,81%):

23*35,17*1493,35*216,23*98,09*3,04=7,9%

7,03*1,32*1493,35*216,23*98,09*3,04=8,9%

-1399,09*1,32*42,73*216,23*98,09*3,04=-5,1%

2188,37*1,32*42,73*94,26*2404,60*3,04=4,5%

1,17*1,32*42,73*94,26*2404,6*3,04=4,5%

1,05*1,32*42,73*94,26*2404,6*99,26=1,33%

7,9+8,9-5,1+3,4+4,5+1,33=20,93

Расчеты показывают, что рентабельность активов увеличилась на 20,93% главным образом за счет увеличения удельного веса КО в СОК (4,5%) и за счет роста показателя оборачиваемости ОА (8,9%). Коэффициент маневренности СОК (4,5%). Сокращение рентабельности активов произошло за сокращения коэффициента текущей ликвидности (-5,1%) и финансовой независимости (1,33%).

Проведение комплексного многофакторного анализа позволяет  изыскивать пути повышения рентабельности активов, в частности за счет повышения  коэффициента текущей ликвидности, т.е. за счет сокращения КО.

Проведенный всесторонний и  взаимосвязанный анализ доходов  и расходов как базовых инструментов формирования финансовых результатов  деятельности организации позволяет  в конечном итоге комплексно оценить  динамику приоритетных показателей, характеризующих  финансовое положение и устойчивость развития хозяйствующего субъекта за отчетные и предыдущие годы. Используя  данные табл. 4.6, 4.7, 4.8, предлагается избрать  из них ряд коэффициентов роста (снижения) доходов, расходов и других финансовых коэффициентов для расчета  комплексной оценки устойчивости (неустойчивости) функционирования организации в  отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

8,7

  =24,8

  =25,3

  =13,01

  =0,4

  =15,4

  =12,15

  =15,5

53,01*1,2*1,1*13,1*0,41*15,4*12,15*13,5=3,9*100=390%

 Это означает, что комплексный  показатель финансовой устойчивости  организации в отчетном году  по сравнению с предыдущим годом возрос только на 2,6% т.е. находится пределе возможного.

Доходы, расходы и финансовые результаты во многом зависят от того, насколько эффективно используется ресурсный потенциал организации. В состав ресурсного потенциала организации, участвующего в изготовлении продукции  м ее реализации, включаются:

- промышленно-производственный  персонал

- основные производственные  фонды 

- материальные ресурсы

- финансовые результаты

Для расчета комплексной  оценки использования ресурсов организации  необходимо иметь данные о темпах их роста в отчет ном году по сравнению с предыдущим годом (табл. 4.9)

Динамика показателей  использования ресурсного потенциала организации ( табл. 4.9)

показатель	2011	2010	Абс. изменения	Темп роста
Выручка от продаж	1804687	2307504	-1278098	59,12
Прибыль	143970	145173	-1203	99,2
Среднегодовая численность работников	220	204	16	107,0
Израсходовано материальных ресурсов	17150	12101	5049	141,7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	6080	5150	930	118,1

 

 

Исходя из данных табл. 4.9 рассчитывается комплексный показатель динамики ресурсного потенциала организации  по формуле 

0,992*0,107*1,417*0,1181= 0,0177=0,3646*100=36,46%

Это свидетельствует о  том, что ресурсов было израсходовано  на 36,46% больше, чем предыдущем году, а выручка от продаж увеличилась на 40%. Исходя из этих двух обобщающих данных можно сделать вывод об эффективном использовании ресурсов организации и комплексно оценить степень «экстенсивности» и «интенсивности» их расходования по следующим формулам:

=36,46% : 40%=0,91*100=91%

1-0,91=0,09

 

Вывод: ресурсы в организации  используются преимущественно экстенсивно (0,09), т.е. не в соответствии с темпами роста выручки от продаж.