Комплексный анализ деятельности организации

 

 

Введение

 

Осуществление хозяйственной  и финансовой деятельности в условиях рыночных отношений всегда сопряжено  с определенным риском. Поэтому принятию любого решения финансового характера  предшествуют аналитические расчеты.

Анализ хозяйственной  деятельности  является  одной  из составляющих частей грамотного управления бизнесом.

Кроме этого,  хозяйствующие  субъекты в своей деятельности связаны  с различными контрагентами  - поставщиками, заказчиками, покупателями, банками. В  связи с этим появилась и потребность  в достоверной оценке финансового  состояния этих контрагентов. Согласно  российскому законодательству  организации  вынуждены публиковать информацию о своем имущественном и финансовом положении, причем публикуемая отчетность в значительной степени унифицирована. Это дает возможность применять  методики анализа, используемые в экономически развитых странах мира.

Данный курсовой проект  «Комплексный экономический анализ» предназначен для изучения методологических основ экономического анализа, основ комплексного экономического анализа,  методов и практики осуществления внутрихозяйственного анализа и анализа финансово – хозяйственной деятельности организаций на основе финансовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

1.1. Предмет, содержание и задачи  экономического анализа

 

В условиях рыночной экономики отдельные хозяйствующие  субъекты имеют высокий уровень  самостоятельности в принятии управленческих решений. Повысилась и их экономическая  и юридическая ответственность  за результаты своей деятельности. В связи с этим возрастает и  роль экономического анализа в оценке производственно - коммерческой деятельности. Экономический анализ является основой принятия решений в процессе финансово - хозяйственной деятельности.

Целью экономического анализа является получение информации, дающей объективную оценку и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.

Экономический анализ с научной точки зрения - это процесс по выявлению сущности явления и изучения всех его сторон, составляющих частей, их взаимосвязей и взаимозависимостей.

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Поэтому все экономические науки объединяются  в систему,   при этом каждая  экономическая наука имеет свой предмет.

В качестве совокупного объекта  анализа выступает финансово - хозяйственная деятельность предприятий и организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов.

Экономический анализ как  наука представлен системой специальных  знаний, связанных с исследованием экономических явлений и процессов, результатов хозяйственной деятельности, тенденций ее развития,  выявлением положительных и отрицательных факторов, с выбором эффективных решений в условиях неопределенности и риска.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий и организаций,  конечные результаты их деятельности,  причинно - следственные связи экономических процессов.

Процедура  экономического анализа  включает следующие элементы:

• постановка конкретных задач анализа;
• установление причинно  - следственных связей;
• выбор показателей и методов их оценки;
• выявление и оценка факторов, влияющих на результаты финансово - хозяйственной деятельности;
• разработка мероприятий по устранению влияния отрицательных факторов и усиления влияния положительных факторов.

 

Основными принципами проведения экономического анализа являются:

1. Конкретность: анализ основывается на реальных данных, полученных из достоверных источников информации;
2. комплексность: анализ предполагает всестороннее изучение экономического явления или процесса;
3. системность: в процессе анализа экономические явления изучаются и оцениваются во взаимосвязи друг с другом;
4. регулярность:  анализ должен осуществляться регулярно в соответствии с поставленными целями;
5. объективность: изучение экономических процессов, явлений и их оценка должны носить беспристрастный характер;
6. действенность:  критерии оценки, выбранные показатели и методы оценки должны способствовать возможности их использования в практических целях для принятия управленческих решений;
7. экономичность: экономический эффект от принятия управленческих решений на основе результатов анализа должен превышать затраты, связанные с проведением анализа;
8. сопоставимость:  экономический анализ предполагает преемственность результатов анализа и их сопоставимость;
9. научность:  экономический анализ предполагает использование научно обоснованных методик и процедур.

 

 

 

 

 

2. Виды экономического анализа и их роль в управлении

                                   хозяйственной деятельностью

 

В аналитической  практике используются различные виды экономического анализа в зависимости от объектов и субъектов исследования, сроков проведения, содержания и задач аналитических программ.

По роли в управлении выделяют:

• управленческий (внутренний) анализ, который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство организации;
• финансовый анализ, обеспечивающий внешних и внутренних пользователей информацией о состоянии организации;

 

По периодичности анализ может  быть:

• перспективным (прогнозным);
• оперативным;
• текущим.

 

В зависимости от характера объектов управления анализ может быть:

• по отраслям экономики;
• уровням общественного производства и управления;
• стадиям процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение, потребление);
• по составным элементам производства (трудовым, материальным и финансовым ресурсам).

 

По содержанию и полноте изучаемых  вопросов экономический анализ делят  на:

• полный ;
• локальный (анализ деятельности отдельных подразделений);
• тематический (анализ отдельных функциональных систем экономики).

 

По методам изучения объекта:

• системный;
• функционально - стоимостный;
• сравнительный;
• факторный;
• диагностический;
• маржинальный;
• экономико-математический  и другие.

 

 

3. Пользователи экономической информации

 

Аналитическая экономическая информация представляет интерес для внешних и внутренних пользователей. 

Внешние пользователи подразделяются на две группы.

Первая  группа пользователей непосредственно  заинтересована в информации:

• существующие и потенциальные собственники средств организации;
• кредиторы;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей;
• государство в лице налоговых органов;
• служащие с точки зрения заработка и перспектив работы.

 

Ко второй группе относятся внешние пользователи, опосредованно заинтересованные в аналитической информации:

• аудиторские службы;
• консультанты по финансовым вопросам;
• биржи ценных бумаг;
• законодательные органы;
• пресса и информационные агентства;
• профсоюзы.

 

Внутренние пользователи - руководство предприятия, менеджеры различных служб и т.д.

 

 

 

 

 

1.4. Информационное обеспечение  экономического анализа

 

Для целей  экономического анализа в практике используется широкий круг информации различного рода и характера. Информационная база экономического анализа включает в себя нормативно - законодательные документы, плановые, оперативные, статистические сведения, данные первичной бухгалтерской документации, аналитическую информацию различных информационных агентств.

Основные виды информации для целей  экономического анализа:

1. официальные документы и нормативно - плановые:

• государственные законы;

• указы Президента;
• Постановления правительства и местных органов власти;
• приказы вышестоящих организаций;
• хозяйственно - правовые документы;
• решения собрания акционеров;
• прейскуранты;
• справочники;
• бизнес - план;
• бюджеты предприятия.

2) Учетные источники информации:

• финансовая отчетность;
• данные управленческого учета и отчетности;
• данные синтетического и аналитического учета;
• налоговая отчетность.

3) Внеучетные источники информации:

• материалы, акты, заключения внутреннего и внешнего аудита, ревизий, проверок деятельности налоговыми органами, врачебно - санитарного контроля, профессиональных консалтинговых фирм, региональных отделений статистики и т.д.;
• техническая и технологическая документация;
• данные специальных обследований;
• переписка с контрагентами ;
• информация СМИ, интернета, рейтинговые оценки специальных служб и т.д.

 

 

 

 

 

 

1.5. Взаимосвязь производственного  и финансового анализа.

 

Анализ хозяйственной деятельности включает два крупных раздела:

1. финансовый анализ;
2. управленческий производственный анализ.

 

Подразделение экономического анализа на финансовый и управленческий вызвано практикой  разделения  учета операций на предприятиях на бухгалтерский (финансовый) и управленческий и является весьма условным,, так как внутренний (управленческий)  анализ можно интерпретировать как продолжение внешнего анализа и наоборот. 

Организация, объекты и методы решения задач финансового и управленческого анализа имеют свою специфику, но взаимосвязаны между собой.

 

Финансовый анализ может быть внешним  и внутренним.

Внешний финансовый анализ осуществляется на основе данных публичной бухгалтерской отчетности.

Внутренний финансовый анализ осуществляется на основе  данных бухгалтерского учета и отчетности.

Управленческий (внутрихозяйственный) анализ может осуществляться на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, а также данных управленческого учета.

 

В процессе финансового анализа  дается оценка:

• абсолютных показателей прибыли, выручки, издержек;
• показателей рентабельности;
• показателей рыночной устойчивости, ликвидности баланса,  платежеспособности  организации;
• показателей эффективности использования собственного капитала;
• показателей эффективности использования заемных средств;
• показателей эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ);
• показателей финансового состояния организации и рейтинговой оценки организации - эмитента.