КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Курсовая работа, 21 Октября 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Содержание работы
Введение
1. Учет кассовых операций и операций по расчетным и текущим счетам
1.1. Учет кассовых операций
1.2. Учет денежных средств на счетах банка
2.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
2.1.Сущность кассовых операций в иностранной валюте
2.2.Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
2. Практическая часть
2.1 Исходные данные
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
2.3 Счета синтетического учета
2.4 Оборотная ведомость
2.5 Бухгалтерский баланс
Заключение
Список литературы
Файлы: 1 файл
курсовая-бух.учет.doc
— 622.00 Кб (Скачать файл)Для учета операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
Прием наличной валюты и
ее выдача из кассы осуществляются
по правильно оформленным
Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте».
При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:
при росте курса валюты :
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
при падении курса валюты :
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
В данной части курсовой работе необходимо:
- Составить входящий бухгалтерский баланс предприятия;
- Заполнить журнал регистраций хозяйственных операций линейного предприятия;
- Открыть счета синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции и вывести остатки;
- Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период;
- Составить бухгалтерский баланс предприятия на конец месяца.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Номер счета и субсчета |
Наименование счета и субсчета |
Величина показателя |
01 |
Основные средства |
8920000 |
02 |
Амортизация основных средств |
5708800 |
08 |
Вложения во необоротные активы |
- |
10 |
Материалы |
|
10.01 |
Сырье и материалы |
40000 |
10.03 |
Топливо |
33000 |
10.05 |
Запасные части |
21000 |
10.11 |
Инструменты, приспособления, инвентарь |
9000 |
10.14 |
Форменная одежда |
16000 |
10.16 |
Прочие материалы |
- |
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
16 |
Отклонения в стоимости |
|
16.01 |
Отклонения в стоимости сырья и материалов |
1300 |
16.03 |
Отклонения в стоимости топлива |
800 |
16.05 |
Отклонения в стоимости запасны |
300 |
16.11 |
Отклонения в стоимости |
100 |
16.14 |
Отклонения стоимости |
500 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
12000 |
20 |
Основное производство |
- |
20.01 |
Грузовые перевозки |
- |
23 |
Вспомогательные производства |
- |
23.01 |
Промышленное производство |
41000 |
23.02 |
Ремонт |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
50 |
Касса |
4000 |
55 |
Специальные счета в банке |
74000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
90000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
68.02 |
Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
- |
68.04 |
Расчеты по НДС |
25000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
69.01 |
Расчеты с фондом социального страхования |
- |
69.02 |
Расчеты с пенсионным фондом |
- |
69.03 |
Расчеты с фондом медицинского страхования |
- |
69.09 |
Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев |
- |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
70.01 |
Начисленная з/п |
221000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1600 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
- |
73.02 |
Расчеты по возмещению материального ущерба |
5500 |
73.04 |
Расчеты за форменную одежду |
3400 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
76.01 |
Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам |
- |
76.02 |
Расчеты по депонированным суммам |
- |
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
- |
79.01 |
По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками |
- |
79.02 |
По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности |
- |
79.03 |
По налогу на добавленную стоимость |
- |
79.09 |
По прочим операциям (кредитовое сальдо) |
3141400 |
91 |
Прочие расходы и доходы |
- |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей (дебетовое сальдо) |
2700 |
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ ЛИНЕЙНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | ||||
1 |
Получены от вышестоящей
организации денежные средства для
осуществления хозяйственной |
Платежные документы |
700000 |
55 |
79.01 |
2 |
Оприходованы по учетным ценам материалы, поступившие от отделения дороги |
Отгрузочные документы поставщиков, бух.справка,товарная накладная |
230000 |
10.01 |
15 |
3 |
Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от отделения дороги |
Счет-фактура,товарная накладная,журнал-ордер «расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
237000 |
15 |
79.02 |
4 |
Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (убыток) |
Бух. Справка-расчет |
7000 |
16.01 |
15 |
5 |
Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков материалы |
Отгрузочные документы поставщиков, бух. справка |
27000 |
10.01 |
15 |
6 |
Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от поставщиков НДС транспортные расходы НДС |
Товарно-тарнспортная накладная, Счет-фактура Товарно-транспортная накладная |
32800 5000 1000 150 |
15 19 15 19 |
60 60 60 60 |
7 |
Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход) |
Бух. Справка-расчет |
32800+1000-27000=6800 |
16.01 |
15 |
8 |
Списана стоимость материалов,
предназначенная для изготовлен |
Наряд. -накладная |
70000 |
23.01 |
10.01 |
9 |
Списаны отклонения в стоимости материалов, предназначенных для изготовления запчастей |
Бух. справка-расчет |
15100/29700=0.05 70000*0.05=3500 |
23.01 |
16.05 |
10 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве запчастей |
Бух. справка - расчет |
30000 |
23.01 |
02 |
11 |
Начислена заработная плата рабочим, занятым на изготовлении запчастей |
Расчетно-платежная ведомость |
120000 |
23.01 |
70.01 |
12 |
Отражены удержания из з/п налога на доходы физических лиц |
Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость |
14000 |
70.01 |
68.02 |
13 |
Начислены страховые взносы органов соц.страхования с з/п рабочих, занятых изготовлением запчастей |
Бух. справка-расчет |
30000 |
23.01 |
69 |
14 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев |
Бух. справка-расчет |
2000 |
23.01 |
69 |
15 |
Списаны на затраты вспомогательного производства расходы на электроэнергию НДС |
Счет-фактура,товарная накладная,акт выполненных работ |
4000 600 |
23.01 19 |
60 60 |
16 |
Оприходованы изготовленные запчасти |
Наряд. накладная, ордер приходной |
115000 |
10.05 |
23.01 |
17 |
Оприходованы возвратные отходы – металлолом |
накладная |
8000 |
10.16 |
23.01 |
18 |
Списаны запчасти на основное производство |
Требов.-накладная |
45000 |
20 |
10.05 |
20 |
Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов |
Инвентаризованная опись товарно-материальных ценностей |
3000 |
94 |
10.01 |
21 |
Списано отклонение учетной цены от фактической себестоимости по недостачи материалов |
Бух. справка -расчет |
3000*0,05= =150 |
94 |
16.01 |
22 |
Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли |
Бух.справка-расчет |
500 |
26 |
94 |
23 |
Сформирована задолженность работника, виновного в недостаче материалов |
Инвентар.опись товарно- |
1500 |
73.02 |
94 |
24 |
Переданы выявленные потери для отнесения на финансовый результат |
Бух. справка-расчет |
3000+150-500-1500=1150 |
79.09 |
94 |
25 |
Получено от вышестоящей организации и оприходовано на склад производственное оборудование |
Акт о приеме передачи объекта основных средств |
260000 |
08 |
79.09 |
26 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
Карточка основных средств |
260000 |
01 |
08 |
27 |
Передан отделению дороги сварочный агрегат: первоначальная (восстановительная) стоимость накопленная амортизация |
Акт о приеме-передачи объекта основных средств |
30000 6000 |
79.09 02 |
01 79.02 |
28 |
Начислена задолженность работников на сумму стоимости форменной одежды с учетом скидки, включая НДС |
Карточка складского учета |
18495 |
73.04 |
91.01 |
29 |
Списываются на себестоимость
суммы предоставленной работник |
Бух. справка-расчет |
8500 |
26 |
73.04 |
30 |
Списана балансовая стоимость форменной одежды |
Требования - накладная |
16500 |
91.02 |
10.14 |
31 |
Списаны отклонения в стоимости (отклонения фактической стоимости от учетной) реализованной форменной одежды |
Бух. справка - расчет |
500/16000=0.03 16500*0.03=495 |
91.02 |
16.14 |
32 |
Начислен НДС со стоимости форменной одежды |
Счет - фактура |
1500 |
91.02 |
68.04 |
33 |
Начислен налог на доходы физических лиц с сумм скидки со стоимости форменной одежды |
Карточка 2 НДФЛ, расчетная ведомость |
1000 |
73.04 |
68.02 |
34 |
Начислены страховые взносы органов соц. образования с сумм скидки со стоимости форменной одежды |
Бух. справка - расчет |
2100 |
26 |
69.01 |
35 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев с сумм скидки |
Бух. справка - расчет |
100 |
26 |
69.01 |
36 |
Оплачена работниками задолженность за форменную одежду (50%), включая НДС и налог на доходы физических лиц, путем удержания из з/п |
Расчетно – платежная ведомость |
11000 |
70.01 |
73.04 |
37 |
Списана стоимость материалов израсходованных на производственные нужды (расходы на перевозку) |
Акт списания |
85000 |
20.01 |
10.01 |
38 |
Списаны отклонения в стоимости материалов израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам) |
Бух. справка- расчет |
85000*0.05= =4250 |
20.01 |
16.01 |
39 |
Списана на расходы по перевозкам стоимость потребленной электроэнергии НДС |
Счет фактура,товарная накладная,акт выполненных работ |
10000 1500 |
20.01 19 |
60 60 |
40 |
Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы по перевозкам |
Бух . справка - расчет |
118000 |
20.01 |
02 |
41 |
Начислена амортизация административного здания |
Бух. Справка - расчет |
5000 |
26 |
02 |
42 |
Начислена з/п и выплаты, предусмотренные коллективным договором: работникам, занятым в перевозках работника, выполняющим ремонт основных средств административно- |
Расчетно – платежная ведомость |
200000 90000 160000 |
20.01 23.02 26 |
70.01 70.01 70.01 |
43 |
Включены в себестоимости расходы по оплате времени, связанного с прохождением медицинских осмотров: работниками, занятыми в перевозках работниками вспомогательного производства (изготовление запчастей) рабочими, выполняющими ремонт основных средств административно-управленческим персоналом |
Расчетно – платежная ведомость |
2000
1200 900 1600 |
20
23.01 23.02 26 |
70.01
70.01 70.01 70.01 |
44 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня больничного листа |
Расчетно – платежная ведомость |
800 |
26 |
70.01 |
45 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования |
Больничный лист, расчетно-платежная ведомость |
3200 |
69.01 |
70.01 |
46 |
Отражены удержания из з/п НДФЛ |
Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость |
55000 |
70.01 |
68.02 |
47 |
Начислены страховые взносы органов соц. образования с з/п: рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно- |
Бух. справка - расчет |
50000 22500 40000 |
20.01 23.02 26 |
69.01 69.01 69.01 |
48 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев: рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно- |
Бух. справка - расчет |
3500 1300 600 |
20.01 23.02 26 |
69.01 69.01 69.01 |
49 |
Погашена задолженность по исполнительным документам за счет з/п работников |
Расчетно – платежная ведомость |
14000 |
70.01 |
76.01 |
50 |
С текущего счета перечислены получателям алименты, удержанные с работников |
Платежная ведомость |
14000 |
76.01 |
55 |
51 |
Удержаны профсоюзные сборы |
Расчетно – платежная ведомость |
6000 |
70.01 |
76.01 |
52 |
Удержаны из з/п невозвращенные части подотчетных сумм |
Расчетно – платежная ведомость |
1500 |
70.01 |
71 |
53 |
Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде списаны на виновных лиц |
Инвентар. опись товарно-материальных ценностей, решение суда, бух. справка |
2700 |
73.02 |
94 |
54 |
Удержаны суммы задолженности по выявленным в прошлом отчетном периоде недостачам |
Расчетно – платежная ведомость |
2700 |
70.01 |
73.02 |
55 |
Выдана з/п путем перечисления средств на счета работников |
Платежное поручение |
600000 |
70.01 |
55 |
56 |
Депонирована не выплаченная з/п |
Расчетно – платежная ведомость |
18000 |
70.01 |
76.02 |
57 |
Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации |
Платежное поручение |
6000 |
76.02 |
79.09 |
58 |
Поступили на текущий счет денежные средства от профсоюзной организации на выплату материальной помощи |
Платежное поручение |
10000 |
55 |
79.09 |
59 |
Получены в кассу денежные средства с текущего счета предприятия |
Приходной кассовый ордер, чековая книжка, выписка банка |
15000 |
50 |
55 |
60 |
Выдана материальная помощь за счет средств, полученных от профсоюза |
Расходный кассовый ордер, приказ |
10000 |
79.09 |
50 |
61 |
Списана стоимость электроэнергии, потребленной в конторе предприятия НДС |
Товарно-накладная, акт выполненных работ, счет - фактура |
2000 300 |
26 19 |
60 60 |
62 |
Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хозяйственных расходов |
Расходный кассовый ордер, приказ |
3500 |
71 |
50 |
63 |
Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о приобретении канцелярских принадлежностей, в том числе НДС |
Авансовый счет, счет - фактура |
3000 500 |
26 19 |
71 71 |
64 |
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы |
Приходной кассовый ордер |
500 |
50 |
71 |
65 |
Общехозяйственные расходы списаны на:
расходы по перевозкам
расходы по производству запчастей
расходы по ремонту основных средств |
Бух. справка - расчет |
200000+120000+90000=410000 0.49*224200= =109858 0.22*224200= =65018 0,29*224200= =49324 |
20.01
23.01
23.02 |
26
26
26 |
66 |
Сумма НДС по приобретенным ценностям предъявлена к вычету |
Счет – фактура, выписка банка по платежным поручениям |
12000 |
68.04 |
19 |
67 |
Передана филиалу сумма НДС, подлежащая возмещению |
Бух. справка - расчет |
12000 |
79.03 |
68.04 |
68 |
Закрыты расчеты с поставщиками и подрядчиками вышестоящей организацией |
Акт сварки |
550000 |
60 |
79.02 |
69 |
Списаны расходы по перевозкам, передаваемые отделению дороги |
Товарно – транспортная накладная, бух. справка - расчет |
627608 |
79.01 |
20.01 |
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет № 01 «Основные средства»
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
8920000 |
- |
Операция № 25 |
260000 |
|
Операция № 26 |
30000 | |
Операция № 27 |
30000 | |
Оборот за месяц |
260000 |
290000 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
9150000 |
- |
Счет № 02 «Амортизация основных средств»
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
5708800 | |
Операция № 10 |
30000 | |
Операция № 27 |
6000 |
|
Операция № 40 |
118000 | |
Операция № 41 |
5000 | |
Оборот за месяц |
6000 |
153000 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
- |
5855800 |
Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
- |
- |
Операция № 25 |
260000 |
|
Операция № 26 |
260000 | |
Оборот за месяц |
260000 |
260000 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
- |
- |
Счет № 10 «Материалы»
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
119000 |
|
Операция № 2 |
230000 |
|
Операция № 5 |
27000 |
|
Операция № 8 |
70000 | |
Операция № 16 |
115000 |
|
Операция № 17 |
8000 |
|
Операция № 18 |
45000 | |
Операция № 20 |
3000 | |
Операция № 30 |
16500 | |
Операция № 37 |
85000 | |
Оборот за месяц |
380000 |
219500 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
279500 |
- |
Счет № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
- |
|
Операция № 2 |
230000 | |
Операция № 3 |
237000 |
|
Операция № 4 |
7000 | |
Операция № 5 |
27000 | |
Операция № 6 |
33800 |
|
Операция № 7 |
6800 | |
Оборот за месяц |
270800 |
270800 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
- |
- |
Счет № 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Показатель |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |
Сальдо на начало месяца (Сн) |
3000 |
|
Операция № 4 |
7000 |
|
Операция № 7 |
6800 |
|
Операция № 9 |
3500 | |
Операция № 21 |
150 | |
Операция № 31 |
495 | |
Операция № 38 |
4250 | |
Оборот за месяц |
13800 |
8395 |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
8405 |
- |