Формы бухгалтерской отчетности

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2011 г. №111 Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187. В нем указаны изменения, произведенные в типовых формах бухгалтерской отчетности, оговаривается порядок заполнения и расчета отдельных строк [14].

К документам, регулирующим бухгалтерскую отчетность можно отнести различные приказы, письма, указания Министерства Финансов и других Министерств и ведомств.

На уровне каждого предприятия также принимаются и соблюдаются свои нормативно-правовые акты: учетная политика предприятия (Приложение А), план счетов, действующий на предприятии (Приложение Б).

 

1.4 Финансово-экономическая  характеристика ОАО «Пружанский  КСМ»

ОАО «Пружанский комбинат строительных материалов» создан в соответствии с решением Брестского Облисполкома от 1 февраля 1965 года и приказом областного управления бытового обслуживания и местной промышленности от 2 февраля 1965 года № 43 и действует на принципах полного хозяйственного расчета. С 23 февраля 2004г. Предприятие зарегистрировано ОАО «Пружанский комбинат строительных материалов» в едином государственном реестре юридических лиц за номером 200026232 (свид. № 04623 от 2.03.2004г.).

В состав предприятия входят: кирпичный завод «Победа», участок деревообработки «Ровбицк», участок «Пружаны» с цехами по производству красок , банки металлической, масла растительного, оцинкованной посуды, автозаправочной, здания общежития, складские помещения, автогараж, офис предприятия, котельная; цех «Ружаны» по производству цинковых белил и масла рапсового.

Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный и другие счета в учреждениях банка, круглую печать и штампы со своим наименованием, другие реквизиты юридического лица.

Основной целью деятельности предприятия является получение  прибыли.

Основные направления деятельности предприятия: лесозаготовки, добыча глины и каолина, производство неочищенных масел и жиров, производство спецодежды, распиловка и строгание древесины, производство столярных изделий, производство деревянной тары, производство красок, лаков, эмалей, минеральных пигментов для них; производство готовых растворителей и разбавителей красок и лаков, производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, производство металлических бочек и аналогичных емкостей, производство упаковки из легких металлов, производство хозяйственной посуды и кухонного инвентаря и др (Приложение В).

Общество осуществляет лицензируемый вид деятельности – охранная деятельность. Деятельность, подлежащая лицензированию в соответствии с законодательством Республики Беларусь, осуществляется после получения специального разрешения (лицензии) (Приложение Г).

Основными источниками формирования имущества Общества являются:

• имущество, переданное учредителем(ями) (акционерами) Общества в его уставный фонд в виде вкладов;
• имущество, приобретенное Обществом в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;
• поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;
• имущество унитарных предприятий, учрежденных Обществом;
• имущество, приобретенное Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством (Приложение В).

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером (Приложение Д).

Бухгалтерский учет ведется с применением правил двойной записи и системы счетов, предусмотренной Рабочим планом счетов, разработанным на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 №89 (Приложения А, Б).

Состав имущества предприятия находится на балансе предприятия.

Основные технико-экономические и финансово-экономические показатели работы ОАО «Пружанский КСМ» представлены в следующих таблицах:

Таблица 1.3 – Показатели деятельности ОАО «Пружанский КСМ» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение		Темпы роста (снижения), %
				2010 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008	2010 к 2009
1. Выпуск товарной продукции: 1.1. В действующих ценах, млн. руб.	4930	9837	11386	6456	1549	2,31 раза	115,75
1.2. В сопоставимых ценах, млн. руб.	6201,94	9738,63	13253,30	7051,06	3514,67	2,14 раза	136,09
2. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг (за  вычетом налогов и сборов, включаемых  в выручку): 2.1. В действующих ценах, млн. руб.	5025	11162	12924	7899	1762	2,57 раза	115,79
2.2. В сопоставимых ценах, млн. руб.	6321,45	11050,38	15043,54	8722,09	3993,16	2,38 раза	136,14
3. Себестоимость реализованных  товаров,  продукции, работ, услуг: 3.1. В сумме, млн. руб.	4718	10888	12376	7658	1488	2,62 раза	113,67
3.2. Затраты на 1 р. реализованной  продукции, руб.	0,94	0,98	0,96	0,02	-0,02	102,13	97,96
4. Прибыль от реализации  продукции (работ, услуг): 4.1. В сумме, млн. руб.	240	135	206	-34	71	85,83	152,59
4.2. к выручке от реализации (рентабельность продаж), %	4,78	1,21	1,59	-3,19	0,38	33,26	131,40
5. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов, млн. руб.	-	-	-2	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов, млн. руб.	-77	-64	-114	-37	-50	148,05	1,78 раза
7. Прибыль (убыток) организации, млн. руб.	163	71	90	-73	19	55,21	126,76
8. Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	82	1	-	-	-	-	-
9. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, млн. руб.	8676	9208,5	10093,5	1417,5	885	116,34	109,61
10. Фондоотдача, руб.	0,71	1,06	1,31	0,60	0,25	1,84 раза	123,58
11. Среднесписочная численность  работников, чел.	135	139	144	9	5	106,67	103,60
12.Производительность труда, млн. руб.	45,94	70,06	92,04	46,10	21,98	2,00 раза	131,37
13. Средняя заработная  плата на 1 работника, тыс. руб.	11160	12120	12420	1260	300	111,29	102,48

П р и м е ч а н и е – Источник: собственная разработка

Изучив данные таблицы 1.3 можно сделать вывод о том, что на протяжении трех лет выпуск товарной продукции с каждым годом увеличивался как в действующих, так и в сопоставимых ценах, так в 2010 году он составил 11386 млн. руб. в действующих и 13253,30 млн. руб. в сопоставимых. Нужно заметить, что по отношению к 2008 году он увеличился в 2,31 раза в действующих ценах и в 2,14 раза в сопоставимых. Соответственно с каждым годом увеличивалась и выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Себестоимость реализованных товаров к 2010 году составила 12376 млн. руб. Наибольшие затраты на 1 руб. реализованной продукции были в 2009 году и составляли 0,98 руб., к 20010 году они вновь снизились до значения 0,96 руб.

Наибольшая прибыль от реализации продукции была 2008 году – 240 млн. руб., в 2009 году она снизилась до 135 млн. руб. и в 2010 году снова возросла до 206 млн. руб. Из этого следует, что и наибольшая рентабельность продаж была в 2008 году – 4,78%, а наименьшая – в 2009 году – 1,21%, в 2010 году она составила 1,59%.

Убыток от операционных доходов и расходов в 2010 году составил 2 млн. руб. Наибольший убыток от внереализационных доходов и расходов 114 млн. руб. был в 2010 году, по отношению к 2008 и к 2009 годам он постоянно возрастал на 37 млн. руб. и на 50 млн. руб. соответственно.

Чистой прибыли в 2010 году не было, в 2008 году она составляла 82 млн. руб., в 2009 – 1 млн. руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличивалось с каждым годом, в 2010 году их стоимость была 10093,5 млн. руб. Также увеличивалась и фондоотдача и к 2010 году она достигла значения показателя – 1,31 руб.

Не маловажным также является и среднесписочная численность работников, которая также возросла со 135 человек в 2008 году до 144 человек в 2010 году. Производительность труда, несомненно, также увеличивалась и наибольшего значения достигла в 2010 году – 92,04 млн. руб. Необходимо также сказать, что среднегодовая заработная плата 1 работника за анализируемый период постоянно увеличивалась.

Чтобы оценить состояние предприятия в первую очередь необходимо оценить активы и пассивы ОАО «Пружанский КСМ» (Таблица 1.4, 1.5).

Активами считаются хозяйственные средства, которыми владеет хозяйствующий субъект в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести организации экономические выгоды в будущем.

Таблица 1.4 – Данные о структуре и динамике активов ОАО «Пружанский КСМ» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008		2009		2010		Отклонение				Темпы  роста, %
							2010 к 2008		2010 к 2009
	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	2010 к 2008	2010 к 2009
1. Внеоборотные активы	3017	33,62	3487	36,45	4100	50,25	1083	16,63	613	13,80	135,90	117,58
2. Оборотные активы, всего	5958	66,38	6079	63,55	4060	49,75	-1898	-16,63	-2019	-13,80	68,14	66,79
В том числе: 2.1. Запасы и затраты	5092	85,46	5260	86,53	3068	75,57	-2024	-9,89	-2192	-10,96	60,25	58,33
2.2. Налоги по приобретенным  ценностям	365	6,13	397	6,53	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность	495	8,31	418	6,88	966	23,79	471	15,49	548	16,91	1,95 раза	2,31 раза
2.4. Денежные средства	6	0,10	4	0,06	26	0,64	20	0,54	22	0,58	4,33 раза	6,50 раза
Итого	8975	100	9566	100	8160	100	-815	-	-1406	-	90,92	85,30

П р и м е ч а н и е – Источник: собственная разработка

Проанализировав данные таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что внеоборотные активы за анализируемый период постепенно возрастали и в 2010 году и сумма составила 4100 млн. руб., по отношению к 2008 году они возросли на 1083 млн. руб., по отношению к 2008 – на 613 млн. руб.

Оборотные активы в 2009 году были наименьшими и составляли 6079 млн. руб., к 2010 году они снизились до 3068 млн. руб., по отношению к 2008 году оборотные активы снизились на 1898 млн. руб. или на 31,83%, по отношению к 2009 году они снизились на 2019 млн. руб. или на 33,21 процентных пункта.

В 2010 году наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимали запасы и затраты и составляли 75,57%, по сравнению с предыдущими годами их удельный вес снизился. Значительная доля приходится также на дебиторскую задолженность, в 2010 году она составляла 23,79%, по отношению к 2008 году ее удельный вес возрос в 1,95 раза, по отношению к 2009 году доля возросла в 2,31 раза. Во всех годах наименьший удельный вес приходился на денежные средства, но с каждым годом он постепенно возрастал и к 2010 году он составил 0,64%.

Пассивы – совокупность обязательств, предполагающих возникновение задолженности организации вследствие ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой приводят к оттоку средств.

Таблица 1.5 – Данные о структуре и динамике пассивов ОАО «Пружанский КСМ» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008		2009		2010		Отклонение				Темпы  роста  (снижения), %
							2010 к 2008		2010 к 2009		2010 к 2008	2010 к 2009
	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %	Сумма, млн. руб.	Удель-  ный  вес, %
1. Капитал и резервы	2930	32,65	3421	35,76	3944	48,33	1014	15,68	523	12,57	134,61	115,29
Уставный фонд	1482	50,58	1482	43,32	1482	37,58	0	-13,00	0	-5,74	100	100
Резервный фонд	4	0,14	4	0,12	4	0,10	0	-0,04	0	-0,02	100	100
Добавочный фонд	1432	48,87	1912	55,89	2409	61,08	977	5,19	497	5,19	168,23	125,99
Нераспределенная прибыль (непокрытый   убыток)	5	0,17	6	0,17	11	0,28	6	0,11	5	0,11	2,20 раза	1,83 раза
Целевое финансирование	7	0,24	17	0,50	38	0,96	31	0,72	21	0,46	5,43 раза	2,24 раза
2. Обязательства	6045	67,35	6145	64,24	4216	51,67	-1829	-15,68	-1929	-12,57	69,74	68,61
Долгосрочные кредиты и займы	214	3,54	58	0,94	175	4,15	-39	0,61	117	3,21	81,78	3,02 раза
Краткосрочные кредиты и займы	3781	62,55	3666	59,66	2943	69,81	-838	7,26	-723	10,15	77,84	80,28
Кредиторская задолженность	2046	33,87	2421	39,40	1098	26,04	-948	-7,83	-1323	-13,36	53,67	45,35
Задолженность перед учредителями	4	0,07	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	8975	100	9566	100	8160	100	-815	-	-1406	-	90,92	85,30

П р и м е ч а н и е – Источник: собственная разработка

Исходя из таблицы 1.5 можно сделать следующие выводы:

Капитал и резервы предприятия в общей валюте баланса занимали 48,33% на 31.12.2010 года. На протяжении анализируемого периода капитал и резервы возрастали и к 2010 году они составили 3944 млн. р., что на 1014млн. руб. больше чем в 2008 году, и на 523 млн. руб. больше чем в 2009 году.

В 2008 году половину собственного капитала занимал уставный фонд – 50,58%, но уже в 2009 году наибольший удельный вес стал приходиться на добавочный фонд – 55,89%, в 2010 году добавочный фонд в капитале и резервах занимает 61,08%, а на уставный капитал приходится 37,58%. Наименьший удельный вес приходится на резервный фонд, доля которого с каждым годом уменьшалась и в 2010 году она составила 0,10%.

На 31.12.2010 года обязательства предприятия занимали 51,67% совокупного капитала. За анализируемый период наибольшая сумма обязательств была в 2009 году и составляла 6145 млн. руб., но к 2010 году обязательства снизились на 1929 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре обязательств занимали краткосрочные кредиты и займы, в 2010 году их доля составляла 69,81%. Наименьший удельный вес приходится на долгосрочные кредиты и займы.

Далее рассмотрим ликвидность и платежеспособность ОАО «Пружанский КСМ» (Таблица 1.6).

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие достаточного количества денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Поэтому основные признаки платежеспособности: достаточное количество денежных средств и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Ликвидность какого-либо актива (имущества) – это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности актива определяется продолжительностью периода времени, необходимого для его трансформации в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса.

Таблица 1.6 – Данные о ликвидности и платежеспособности ОАО «Пружанский КСМ» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение		Темп роста (снижения), %
				2010 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008	2010 к 2009
1. Оборотные активы, млн. руб.	5958	6079	4060	-1898	-2019	68,14	66,79
2. Денежные средства и  финансовые вложения, млн. руб.	6	4	26	20	22	4,33 раз	6,50 раз
3. Краткосрочная дебиторская  задолженность, млн. руб.	495	418	966	471	548	1,95 раза	2,31 раза
4. Краткосрочные обязательства, млн. руб.	5831	6087	4041	-1790	-2046	69.30	66,39
5. Просроченная кредиторская  задолженность, млн. руб.	103	50	39	-64	-11	37,86	78,00
6. Собственные оборотные  средства, млн. руб.	-87	-66	-156	-69	-90	1,79 раза	2,36 раз
7. Показатели ликвидности: 7.1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,001	0.001	0,006	0,005	0,005	6,00 раз	6,00 раз
7.2. Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,09	0,07	0,25	0,16	0,18	2,78 раза	3,57 раз
7.3. Коэффициент текущей  ликвидности	1,02	1,00	1.01	-0,01	0,01	99,02	101,00
7.4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	-0,01	-0,01	-0,04	-0,03	-0,03	4,00 раза	4,00 раза
7.5. Коэффициент покрытия  просроченной кредиторской задолженности  денежными средствами	0,06	0,08	0,67	0,61	0.59	11,17 раз	8,38 раз