Формування резервів для покриття можливих втрат від активних операцій

Погашення позичальником  кредитної заборгованостi за основним боргом та процентів за нею є:

• добрим — якщо заборгованiсть за кредитом та вiдсотки за ним сплачуються у встановленi строки та за кредитом, пролонгованим один раз на строк не бiльше 90 днів;
• слабким — якщо прострочена заборгованiсть за кредитом та вiдсотки за ним становлять не бiльше 90 днiв чи заборгованість за кредитом, пролонгованим на строк понад 90 днів, якщо відсотки сплачуються;
• недостатнiм — якщо прострочена заборгованiсть за кредитом та вiдсотки за ним становлять понад 90 днiв чи заборгованість за пролонгованим кредитом понад 90 днiв та відсотки не сплачуються.

Для визначення сум відрахувань  до резерву Національним банком України  затверджена така класифікація кредитів в залежності від рівня їх забезпеченості:

• забезпечені кредити – які мають забезпечення у вигляді ліквідної застави, реальна вартість якої перевищує кредитну заборгованість не менше ніж на 25%, або які мають гарантію Уряду України чи банківську гарантію;
• недостатньо забезпечені кредити – ті, що мають забезпечення у вигляді ліквідної застави, реальна вартість якої становить не менше ніж 60% від суми кредитної заборгованості; кредити застрахованоному порядку, та кредит, надані під гарантії, договори – поруки юридичних осіб.
• незабезпечені кредити – які не мають забезпечення, або ринкова вартість забезпечення становить менше ніж 60% суми кредитної заборгованості. Реальна вартість застави визначається на оцінки ризику щодо даного кредиту.

Відповідно до перерахованих  критеріїв кредитний портфель банку  класифікується за такими групами:

• Стандартні кредити – кредити, незалежно від виду забезпечення, строк погашення яких не настав, за якими своєчасно і в повному обсязі погашується основний борг, включаючи кредити пролонговані у встановленому порядку але не більше двох разів із загальним строком пролонгації не більше 180 днів.
• Кредити під контролем – пролонговані більше ніж 2 рази, або з загальним строком пролонгації більше 180 днів;
• Прострочені до 60 днів забезпечені кредити, а також прострочені до 30 днів недостатньо забезпечені кредити.
• Субстандартні – прострочені до 30 днів незабезпечені кредити; прострочені від 60 до 60 дів недостатньо забезпечені кредити, а також прострочені кредити від 60 до 180 днів забезпечені кредити.
• Сумнівні – прострочені від 30 до 60 днів незабезпечені; прострочені від 60 до 180 недостатньо забезпечені; а також прострочені понад 180 днів забезпечені кредити.
• Безнадійні – прострочені від 60 до 180 днів незабезпечені кредити і недостатньо забезпечені кредити, прострочені понад 180 днів.

За кожною групою позик  формується відповідний розмір резервів з урахуванням ступеня ризику.

Наочно взаємозв’язок фінансового стану позичальника та погашенням позичальником кредитної заборгованостi можна побачити в таблиці 2.1

Таблиця 2.1 - Залежність погашення заборгованості від фінансового стану

Погашення заборгованості	Добре	Слабке	Недостатнє
Фінансовий стан
А	Стандартний	Під контролем	Субстандартний
Б	Під контролем	Субстандартний	Сумнівний
В	Субстандартний	Сумнівний	Безнадійний
Г	Сумнівний	Безнадійний	Безнадійний
Д	Безнадійний	Безнадійний	Безнадійний

Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за кредитом на індивідуальній основі як суму перевищення балансової вартості кредиту (без урахування суми раніше сформованого резерву) над теперішньою вартістю попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цим кредитом за такою формулою:

Рінд = БВк - ТВк,		(1)
де	Рінд - сума резерву за кредитом;

БВк - балансова вартість кредиту, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України  з бухгалтерського обліку, без  урахування суми раніше сформованого резерву;

ТВк - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків  за кредитом, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного  банку України з бухгалтерського  обліку.

Під час визначення теперішньої  вартості майбутніх грошових потоків  за кредитом їх попередня оцінка здійснюється з урахуванням показника безризиковості активу, що визначається згідно з вимогами Положення [1].

Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за кредитами овердрафт  та кредитними лініями, за якими невідомі кількість траншів і строк  їх погашення, як суму перевищення балансової вартості кредиту (без урахування раніше сформованого резерву) над сумою  боргу за кредитом на дату розрахунку резерву, зваженого на показник безризиковості активу, і вартості забезпечення, зваженої на відповідний коефіцієнт ліквідності  забезпечення за такою формулою:

Рк=БВа-(Зк х (1-ПРк)+Вз х k),				(2)
де	Рк	-	сума резерву за кредитом овердрафт;

БВа - балансова вартість кредиту, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку, без урахування суми раніше сформованого резерву;

Зк - борг за кредитом овердрафт та кредитними лініями, за якими невідомі кількість траншів і строк їх погашення, на дату розрахунку резерву;

ПРк - показник ризику кредиту, що визначається банком згідно з вимогами;

Вз - вартість забезпечення, що визначається банком згідно з вимогами. Якщо забезпечення немає або воно не відповідає критеріям прийнятності, визначеним у главі 4 цього розділу, то до розрахунку береться значення, що дорівнює 0;

k - коефіцієнт ліквідності забезпечення, що визначається банком згідно з вимогами.

Банк - учасник консорціуму здійснює формування резерву за кредитом у  розмірі частки його участі в консорціумному кредиті.

Головний банк консорціуму/банк-учасник, відповідальний за виконання договору, здійснює формування резерву за кредитом у розмірі частки власної участі в консорціумному кредиті.

Банк під час розрахунку резерву  за кредитом, наданим нерезиденту, ураховує ризик країни місцезнаходження нерезидента, визначений на підставі інформації про  належність країни до відповідної групи  ризику, яка ґрунтується на рейтингах  країн, установлених провідними світовими  рейтинговими агентствами (компаніями), визначеними Положенням, та доводиться до відома банків Національним банком України[1].

На підставі класифікації позик комерційний банк створює  резерв щодо кожної групи кредитів. Визначивши загальну суму заборгованості за кожною групою та відповідну суму зменшення, тобто різницю множать на процент  ризику за кожною групою кредитів. Цей  процент встановлюється НБУ. (таблиця 2).

 

 

 

 

Таблиця 2.2

Групи кредитів	Рівень резерву (ступінь ризику)
Стандартні кредити	2%
Кредити під контролем	5%
Субстандартні	20%
Сумнівні	50%
Безнадійні	100%

 

  

Далі отримані суми за кожною групою складаються разом  і банк отримує загальну суму страхового (резервного) фонду для покриття можливих втрат за позиками.

 

 

 

Висновок

 

У процесі своєї діяльності комерційні банки несуть певні ризики у зв’язку з проведенням активних операцій. Тому з метою пiдвищення надiйностi та стабiльностi банкiвської системи, захисту кредиторiв i вкладникiв  вони формують резерви для покриття можливих втрат від проведення активних операцій.

Одним з таких резервів є резервний фонд комерційного банку. Порядок відрахувань у цей фонд та його використання встановлюються загальними зборами акціонерів банку.

Резервний фонд повинні формувати  всі комерційні банки в розмірі 5 % від суми отриманого прибутку. Якщо за результатами діяльності за рік  банк має збитки, вони повинні відшкодовуватися за рахунок коштів цього фонду.

Наступним видом резервів комерційного банку є резерв для вiдшкодування можливих втрат за кредитними операціями банкiв. Порядок формування та нормативи відрахувань до нього встановлюється Національним банком України.

Резерви за активами є спеціальними (оціночними) резервами, які зменшують  балансову вартість активів і  необхідність формування яких спричинена зменшенням корисності таких активів.

 

 

Список використаних джерел

 

1. Положення про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними  банківськими операціями / від 15 лютого 2012 р.  
   за № 231/20544

2. Банківські кредити: резервування на випадок неповернення кредиту / банківська справа / [електронний ресурс] Режим доступу: http://ru.osvita.ua/vnz/reports/bank/20867/

3. Формування резервів для покриття можливих втрат від активних операцій / підручник: банківська справа / [електронний ресурс] Режим доступу: http://studentam.net.ua/content/view/5046/132/
4. Формування резервів під активні операції / Еволюція якості бізнесу / [електронний ресурс] Режим доступу: http://www.csltd.com.ua/uk/products-ua/for-banking/abs-b2/329-formuvannya-rezervv-pd-aktivn-operats-.html
5. Новый порядок формирования и использования банками резервов под активные операции / Новини / [електронний ресурс] Режим доступу: http://minfin.com.ua/2012/02/28/550801/