Формирование и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах

Якутская государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: бухгалтерская (финансовая) отчетность

На тему: «Формирование и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах»

На примере: ЗАО НАОК «ТАБА»

 

 

 

 

 

                                                                    Выполнил: студент 4 курса

                                                   гр. Б-04-А ЭФ ЯГСХА

                                      Антонова Л.А.

                                                                Проверил: ст. преподаватель                                                                                                                              

                                                                     кафедры «бухгалтерского                                  

                                                       учета и финансов»

Никонова Т.А.

 

 

 

 

 

 

Якутск 2007

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы построения и организации бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Теоретические основы методики и практики построения и организации отчетности

1.2. Теоретические основы формирования  и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ЗАО НАОК «ТАБА»

2.1. Краткая характеристика ЗАО  НАОК «ТАБА»

2.2. Учредители (акционеры)

2.3. Финансовое состояние ЗАО НАОК «ТАБА»

Глава 3. Состояние организации бухгалтерской отчетности денежных средств на примере ЗАО НАОК «ТАБА»

3.1. Порядок формирования в отчетности информации о денежных средствах

3.2. Представление отчетности пользователям

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Практика показывает, что есть организации, которые получив убыток, в состоянии осуществлять инвестиционную программу, заменять оборудование и другие основные средства, строить новые производственные мощности, и наоборот, организации, получившие в отчете прибыль, испытывает сложности с оплатой счетов поставщиков и других кредиторов. Дело в том, что для оплаты кредиторской задолженности, покупки оборудования, строительства нужны прежде всего денежные средства. Для принятия финансовых решений необходима информация не только об остатках денежных средств, которые отражаются в балансе, но и об их потоках и движении. А эту информацию можно найти в отчете  о движении денежных средств (форма № 4).

Таким образом, целью моей работы является раскрытие теоретических основ организации бухгалтерской (финансовой) отчетности и состояние организации бухгалтерской отчетности денежных средств на примере ЗАО национальной акционерной оленеводческой компании «Таба».

Объект исследования – ЗАО НАОК «Таба».

Структура работы: в первой главе я сделала обзор источников, составляющих методическую и теоретическую основу формирования отчета о денежных средствах; во второй главе – я рассмотрела порядок организации и состояние отчета о движении денежных средств на ЗАО НАОК «Таба». В ходе работы были использованы материалы из разных учебников, федеральных законов, положений и методических указаний.

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы построения и организации бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Теоретические основы  методики и практики построения  и организации отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства хозяйствующего субъекта на определенную дату, финансовые результаты его деятельности за отчетный период, а также изменения финансового положения [8,c.4].

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

При формировании показателей финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;

• приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

• Методическими рекомендациями о порядке финансирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.

Годовая бухгалтерская отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм (приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»):

• бухгалтерского баланса (форма № 1);

• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

• отчета об изменениях капитала (форма № 3);

• отчета о движении денежных средств (форма № 4);

• приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

• пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна отвечать следующим качественным характеристикам:

1. понятность;
2. уместность, т.е. в отчетность следует включать такую информацию, которая способствует оценке прошлых, настоящих и будущих событий, уместность информации во многом определяется ее характером [16,c.12];

3) существенность, т.е. значимость информации, которая считается таковой, если ее отсутствие или искажение может повлиять на решение пользователей. Существенность определяется в относительных величинах. Ранее уровень существенности в отечественном учете был определен в размере 5% итогов баланса или отчета о прибылях и убытках. В настоящее время в соответствии с п. 18.1. ПБУ 9/99 «Доходы организации» «выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности». В п. 21.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации» также указывается, что в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов;

4) достоверность. Согласно МСФО  информация надежна, если она  не содержит существенных ошибок  и пользователи могут положиться  на нее. А в соответствии с  ПБУ 4/99, где говориться, что отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности, достоверной считается отчетность, сформированная и составленная по правилам, установленным нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

5) приоритет содержания над формой. Многие проблемы в области  бухгалтерского учета связаны  с несоответствием юридической  формы оформления операций и  их экономическим содержанием. Например, финансовая аренда может быть оформлена как текущая, кредитование – как финансирование и пр. Данное требование зафиксировано в ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», где говорится, что организация должна отражать в бухгалтерском учете факторы хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

С целью не допустить отражения в отчетности нереальных сумм нормативными документами предусмотрена обязательная проверка фактического наличия активов, величины капитала, реальности обязательств, обоснованности созданных резервов, а в конечном итоге правильности оценки каждой строки отчетной формы. Решению этой задачи способствует использование методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

 

 

 

 

 

 

1.2. Теоретические основы  формирования и раскрытия в  бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о денежных средствах

 

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) должен показывать потоки денежных средств (поступление, направление расходования) с учетом остатка денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [16,c.68].

Отчет о движении денежных средств является совсем «молодой» формой отчетности не только в России, но и на Западе. В составе отчетности некоторых западных компаний он стал появляться в середине 70-х годов. В отчетности российских организаций эта форма отчетности составляется лишь с 1996 г [16,c.67].

В соответствии с российским законодательством к денежным средствам относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Денежные эквиваленты, которые в соответствии с МСФО принимаются в расчет при составлении отчета о движении денежных средств, в российском законодательстве не определяются и не используются.

Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. Он состоит из следующих разделов:

«Остаток денежных средств на начало года»;

«Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы полученные и прочие поступления);

«Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда; отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);

«Остаток денежных средств на конец отчетного периода».

Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно показываются: поступления в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:

1. текущую (основную);
2. инвестиционную;
3. финансовую.

Текущая деятельность приносит организации основные доходы и связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые являются уставными видами деятельности [8,c.102].

Поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию, оказанные услуги, авансов, полученных от покупателей, арендной платы, комиссионных являются примерами поступлений от текущей деятельности.

В ходе текущей деятельности денежные средства используются на: оплату счетов поставщиков, выплату заработной платы, оплату задолженности бюджету по налогам и сборам и др.

Инвестиционная деятельность связана прежде всего с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий, сооружений, оборудования и иных внеоборотных активов, а также долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера.

Примерами притока денежных средств от инвестиционной деятельности, если ее нельзя отнести к коммерческой, т.е. к операционной или финансовой деятельности, являются поступления:

- от продажи долей участия  в других компаниях, продажи долевых  и долговых инструментов;

- продажи основных средств, нематериальных  активов и других долгосрочных  активов;

- возврата ранее предоставленных  другим организациям кредитов;

- срочных контрактов.

Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности происходит вследствие:

- покупки основных средств и  нематериальных активов;

- приобретения долевых и долговых  инструментов других организаций  и долей участия в организациях  с иностранным капиталом;

- предоставления кредитов и  выдачи авансов;

- платежей по срочным контрактам.

Финансовая деятельность, представленная в отчете о движении денежных средств, связана прежде всего с изменениями капитала, выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением облигаций и выкупом собственных акций.