Доходы и расходы

Комиссионное  вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себестоимости  услуги и необходимой прибыли. В  зависимости от спроса и предложения  на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.[5]

В основе классификации доходов может  лежать принятая система учета. Согласносистемеучетадоходовможновыделитьследующиеихвиды:

1. проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами; доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
3. дивидендыполученные;
4. доходыпоорганизациямбанков;
5. штрафы, пени, неустойкиполученные;
6. другиедоходы.[8]

К каждому  балансовому счету второго порядка  открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости  от периода, к которому относится  получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход  и беспроцентный доход от банковских услуг к нестабильным источникам — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и непредвиденных (неординарных) операций. В российских условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.[3]

1.3.Направления использования чистой прибыли банка 

     Важным  показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль  коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат  деятельности банка, т.е. остаток доходов  банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.[4]

     Чистая  прибыль распределяется по следующим  основным направлениям: отчислениям  в фонды накопления (пополнение уставного  капитала и другие фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам) банка. Часть  прибыли банка, отчисляемая в  фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется  на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.[1]

     За  счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

     - затраты капитального характера  (строительство, реконструкция, приобретение  основных средств);

     - премии, материальная помощь, вознаграждение, надбавки работникам банка, выплачиваемые  в денежной и натуральной формах;

     - обязательные отчисления в государственные  внебюджетные фонды в части  расходов на оплату труда работников, относимой в счет чистой прибыли;

     - отчисления в негосударственные  пенсионные фонды и другие  виды страхования;

     - расходы на рекламу, командировочные  и представительские расходы,  произведенные сверхустановленных  норм;

     - выплата дивидендов акционерам  банка;

     - расходы, связанные с формированием   филиалов и представительств;

     - уплата налогов на операции  с ценными бумагами, приобретаемыми  в собственность банка, иных  налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;[15]

   Чистая  прибыль имеет несколько отличий  от балансовой прибыли:

1. модель формирования чистой прибыли определяет, ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает дальнейшее использование для покрытия затрат банка;
2. величины балансовой и чистой прибыли различаются по методу отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учета процентных доходов и расходов, а чистая — на базе: методов начислений.
3. на отклонение величины чистой прибыли, рассчитав соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), влияют особенности начисления амортизации и резервов по возможным потерям банка;
4. на величину финансового результата при разных моделях формирования влияет то, что в соответствии с МСФО; учитываются в балансе по справедливой (рыночной) стоимости.[16]

Таким образом, формирование доходов банка  происходит в основном из привлеченных средств предприятий различных  форм собственности. Эти привлеченные средства имеют определенный состав и структуру. Структура доходов банка состоит из процентных доходов, доходов в виде комиссионного вознаграждения и прочих видов непроцентного дохода. На основании классификации доходов банка проводится отражение доходов в учете и отчетности. 

Гл ава 2. Практические аспекты формирования и учета финансовых результатов коммерческого банка (на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России ОАО)                                                                        

2.1. Краткая характеристика Новочебоксарскогоотделения № 8102 Сбербанка России  ОАО

    Новочебоксарское  отделение № 8102 Сбербанка России  ОАО - это уникальное образование, примеров подобных ему, пожалуй, не существует во всем мире. Это действительно настоящая  империя, которая была рождена внутри другой империи.

    В настоящее время Новочебоксарское отделение № 8102 Сбербанка России  ОАО находится, несомненно, в более  выгодных условиях по сравнению с  другими коммерческими банками  в области привлечения средств  населения. Из-за банкротства ряда коммерческих банков население стало предпочитать хранить свои сбережения в Сберегательном банке на условиях более низкой по сравнению с другими банками  доходности, но зато с меньшим риском потери своих сбережений.[19]

      Стратегической  цельюНовочебоксарского отделения №8102 Сбербанка России ОАО является выход на качественно новый уровень обслуживания физических и юридических лиц.

      Главными  задачами отделения в сфере обслуживания физических и юридических лиц на 2012 год являются:

      · формирование у населения и юридических лиц долгосрочных предпочтений в использовании услуг Сбербанка;

      · стимулирование сберегательной и инвестиционной активности населения республики путем предоставления возможности выбора эффективных форм сбережений, соответствующих его требованиям к ликвидности, обеспечивающих прирост и накопление вложенных средств.[20]

      Для средних и крупных компаний будет  создана система индивидуального  и комплексного  обслуживания с  учетом их потребностей, предложен широкий спектр банковских продуктов и услуг, принятых в международной банковской практике.

      Реализация  поставленных задач будет осуществляться за счет развития таких основных направлений деятельности, как:

      · внедрение новых банковских продуктов, в том числе программ по содействию бизнесу предприятий;

      · совершенствование и усиление факторов ценовой конкуренции;

      · расширение филиальной сети по обслуживанию юридических лиц, населения и совершенствование порядка их обслуживания;

      · совершенствование культуры и качества обслуживания, в том числе с использованием результатов маркетинговых исследований.[1]

      Приоритетной  задачей дальнейшего развития операций кредитования Сбербанка будет выступать  увеличение числа предприятий и  организаций и объемов заимствований  на региональном кредитном рынке  в целях обеспечения доступности  кредитов для максимального числа  платежеспособных юридических лиц.

     Целью деятельности Новочебоксарского отделения  № 8102 Сбербанка России  ОАО является:

• привлечение временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности, и срочности;
• осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также других банковских операций;
• обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка. Отделение банка гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов. Все служащие обязаны хранить служебную тайну по операциям, счетам и вкладам отделения и его клиентов.[6]

      Сбербанк  может выполнять следующие банковские операции и услуги:

• прием, выдачу вкладов и других видов сбережений;
• приемплатежейотклиентов;
• долгосрочное и краткосрочное кредитование физических и юридических лиц;
• продажу, покупку, управление государственными и другими ценными бумагами;
• предоставление клиентам индивидуальных сейфов во временное использование для хранения документов и ценностей;
• оказание брокерских, консультационных услуг, осуществление лизинговых операций;
• приобретение прав требования, вытекающего из поставки товаров и оказание услуг, принятие риска исполнения таких требований и инкассация этих требований (форфейтинг);
• осуществление расчетов клиентов, их кассовое обслуживание, ведение счетов клиентов;
• проведение операций по обмену валюты и другие валютные операции Сбербанка России;
• привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами по поручению клиентов (доверительные, трастовые операции);
• другие операции по банковскому обслуживанию клиентов.[15]

      Таким образом, Новочебоксарское отделение  № 8102 Сбербанка России  ОАО в  своей деятельности широко привлекает заемные средства, за счет которых  формируется большая часть суммы  активов банка. Анализ работы отделения  по привлечению средств населения  во вклады свидетельствует о том, что в условиях сохраняющейся  нестабильности в экономике России, Чувашской республике, Новочебоксарское отделение №8102 Сбербанка России ОАО сохраняет свои позиции в  сфере вовлечения средств населения  в денежный оборот.  

    2.2. Анализ финансовых  результатов деятельности  Новочебоксарского  отделения №8102 Сбербанка России ОАО

    Анализ состава и динамики доходов  и расходов от внереализационной деятельности.

    Виды  прибыли:

    1.Балансовая  прибыль - включает финансовые  результаты от реализации продукции,  от прочей реализации, прибыли  и убытки от внереализационных  операций (прибыль от долевого  участия в совместных предприятиях, штрафы и пени полученные и  уплаченные, убытки от списания  дебиторской задолженности, убытки  от стихийных бедствий, доходы  по акциям, облигациям, депозитам,  доходы и убытки по валютным  операциям и т. д.)

    2.Маржинальная  прибыль – это разность между  выручкой и прямыми производственными  затратами по реализованной продукции.

    3.Прибыль  от реализации основной продукции  - представляет собой разность  между суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода.

    4.Налогооблагаемая  прибыль - представляет собой  разность между балансовой прибылью  и суммой налога на имущество;  доходов, полученных в виде  дивидендов по акциям и другим  ценным бумагам; доходов, полученных  от долевого участия в других  предприятиях; прибыли от посреднических  операций; прибыли от страховой  деятельности; затрат, учитываемых  при исчислении льгот по налогу  на прибыль. Другими словами,  налогооблагаемая прибыль есть  балансовая прибыль за вычетом  сумм, исключаемых из налогообложения  согласно действующему законодательству.

    5.Чистая  прибыль – это та прибыль,  которая остается в распоряжении  банка после уплаты всех налогов,  экономических санкций и прочих  обязательных отчислений.