Цели и задачи аудита

Отличительной особенностью услуг  в области страхования является ее направленность. Так, основным направлением страхования является защита различных имущественных интересов страховщика, то есть некоторых категорий граждан, групп лиц, отдельно взятых граждан, различных коллективов, компаний и организаций, интересы которых в некоторых случаях нарушаются. Причиной нарушения или ущемления интересов могут быть различные непредвиденные обстоятельства, возникающие в сфере природных, хозяйственных или общественных явлений.

Положительным моментом отрасли страхования  является тот факт, что он способствует развитию не только рынка, но и рыночных отношений, которое возникает вследствие того, что рынок содержит различные  риски. Различают два основных вида риса – риск страховщика и риск страхователя.

В данном случае в обязанность страховщика входят функции по защите интересов страхователя от различных неблагоприятных ситуаций, возникающих по объективным причинам, например, в случае различных природных и климатических ситуаций, таких как наводнения, извержения вулканов, землетрясения, засухи, пожары, возникновения различных криминальных ситуаций, болезней, которые впоследствии оказывают негативно воздействие на благосостояние, здоровье и жизнь страхователя.

В процессе проведения аудита аудиторские  организации и независимые аудиторы занимаются проверкой не только общих  вопросов, касающихся деятельности юридических  и физических лиц в различных  отраслях хозяйства, также проверяются  различные специфические операции, которые присущи страховым организациям.

 

К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами.

Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении финансовых результатов и налогообложении.

Учитывая особые требования, предъявляемые  к страховщику (необходимость получения лицензии, запрет на занятие производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь необходимо проверять наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление страховой деятельности.

Помимо перечисленного проводимые проверки затрагивают вопросы соответствия проводимых организацией операций в  процессе реализации финансово-хозяйственной  деятельности нормам законодательных  и нормативно-правовых актов, а также  соответствие операций, осуществляемых организаций имеющейся лицензии.

Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности страховщика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Большое внимание в ходе аудита следует  уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

Основной статьей расходов страховщика  являются страховые выплаты.

Поэтому проверке обоснованности и  своевременности осуществления  страховых выплат, а также обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах (если такое имело место) отводится значительное время.

Специфика страхования обусловливает  необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

Существенные особенности у  страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.

Страховым законодательством установлены  жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.

В соответствии с действующим законодательством  страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

Страховой аудит представляет собой комплексную экспертизу бухгалтерского, финансового и налогового учета и отчетности страховых компаний. При проведении страхового аудита делает акцент на следующих направлениях:

1. Проверка достоверности отражения основных показателей в бухгалтерских отчетах.
2. Проверка соответствия всех совершаемых операций требованиям, которые заложены в действующей законодательной базе Российской Федерации — в частности, в Федеральных Законах, регламентирующих страховую деятельность.
3. Инвентаризация активов страховой компании и её обязательств.
4. Анализ и оценка финансовых отчетов за определенный период времени.
5. Аудит налоговой дисциплины страховой компании (анализ точности расчета налоговых сумм, корректность определения базы налогообложения, оценка обоснованности использования льгот — например, вычетов).

По итогам страхового аудита формируется аудиторское заключение, в котором предоставляются комментарии к каждому выявленному нарушению. Следует отметить, что квалифицированные аудиторы не только констатируют факты недочетов, но и разрабатывают комплекс мероприятий по оперативному устранению нарушений. Благодаря профессиональному страховому аудиту, страховая компания значительно улучшает качество своих бизнес-процессов и минимизирует риск наложения штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Главной статьей  расходов страховщика являются страховые  выплаты. Соответственно, если проводится независимый страховой аудит, то в обязательном порядке делается акцент на таких моментах, как правомерность и своевременность выплат, а также законность отказов в выплате. Кроме этого, в рамках независимого страхового аудита осуществляется контроль над обоснованностью формирования страховых резервов, а также над их соответствием обязательствам компании.

 

Заключение

Аудит или аудиторская деятельность представляет собой деятельность аудиторских  организаций и независимых аудиторов  с целью извлечения прибыли. Аудиторская  деятельность ориентирована на проведение проверок, являющихся независимыми и  вневедомственными. Объектом проведение аудиторских проверок является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, различные расчетно-платежные документы, налоговые декларации, а также  иные бухгалтерские документы, в  той или иной степени характеризующие финансовое положение организации и проводимые операции. 

Страховой аудит представляет собой комплексную экспертизу бухгалтерского, финансового и налогового учета и отчетности страховых компаний.

По итогам страхового аудита формируется аудиторское заключение, в котором предоставляются комментарии к каждому выявленному нарушению. Следует отметить, что квалифицированные аудиторы не только констатируют факты недочетов, но и разрабатывают комплекс мероприятий по оперативному устранению нарушений. Благодаря профессиональному страховому аудиту, страховая компания значительно улучшает качество своих бизнес-процессов и минимизирует риск наложения штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Главной статьей  расходов страховщика являются страховые  выплаты. Соответственно, если проводится независимый страховой аудит, то в обязательном порядке делается акцент на таких моментах, как правомерность и своевременность выплат, а также законность отказов в выплате. Кроме этого, в рамках независимого страхового аудита осуществляется контроль над обоснованностью формирования страховых резервов, а также над их соответствием обязательствам компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Приказ от 30.10.95 №02-02/20 об утверждении “Инструкции о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков”
2. Приказ Минфина РФ от 02.11.2001 N 90н "Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств"
3. Инструкция о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщика
4. Архипов А. П. Управление страховым бизнесом : учеб. пособие / А. П. Архипов. - М. : Магистр, 2009. - 317 с. - Библиогр.: с. 274-278
5. Бакиров А. Ф. Формирование и развитие рынка страховых услуг : произв.-практ. изд. / А. Ф. Бакиров, Л. М. Кликич. - М. : Финансы и статистка, 2007. - 302 с. - Библиогр.: с. 290-302 (165 назв.).
6. Галанов В. А. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. / В. А. Галанов. - М. : ФОРУМ : [ИНФРА-М], 2009. - 413 с.
7. Страхование: учеб. / Ю. Т. Ахвледиани [и др.]. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 510 с. - Библиогр.: с. 504-506 (48 назв.).
8. Федулова С. Ф. Финансы : учеб. пособие / С. Ф. Федулова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : КноРус, 2008. - 393 с.