Бухгалтерский учет труда и заработной платы

Особое внимание следует уделить  правильности удержания из заработной платы НДФЛ: необходимо наличие заявлений  работников на налоговые вычеты и  документов, подтверждающих право на их получение.       

Удержания из заработной платы в  ООО «PRORACING» делятся на обязательные и по инициативе работодателя. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По инициативе ООО «PRORACING» через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13%. По премиям социального характера имеется льгота по НДФЛ (глава 23 НК РФ) в размере до 4000 р. с начала календарного года по каждому отдельному основанию, которым являются: материальная помощь; подарки в денежной и материальной форме к торжественным и юбилейным датам; компенсация купленных работнику медикаментов по назначению врача и т.д.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ⁵ (первая часть заработка, с которого не удерживается НДФЛ)  предоставляются:

1. в сумме 1400р. (с 1.01.12) ежемесячно на детей-иждивенцев, если начисленная заработная плата с начала календарного года не превысит 280 000р. отдельно каждому родителю:

• это дети в возрасте до 18 лет включительно до конца календарного года исполнения 18 – по заявлению работника копия свидетельства рождения ребенка; копия свидетельства о браке; ксерокопия паспорта.
• дети в возрасте до 24 лет включительно, а до конца календарного года исполнения 24, если они являются студентами дневных форм обучения независимо от получения стипендии – те же самые документы и еще дополнительно справка из вуза о том, что ребенок студент от октября и марта календарного года.

2. 3000р. ежемесячно независимо от начисленного заработка с начала календарного года инвалидам ВОВ и участникам ликвидации аварий на ядерных объектах. Документы: заявление работника, копия удостоверения участника и справка из райвоенкомата;

3. 500р. ежемесячно независимо от начисленной заработной платы с начала года лицам, принимавшим участие в вооруженных конфликтах в странах дальнего и ближнего зарубежья и на территории РФ. Документы те же самые, что и в предыдущем пункте.

Если работник имеет право  на несколько льгот, то ему предоставляется  не их совокупность, а одна максимальная (на детей-иждивенцев правило не распространяется).

Расчет  отпускных пособий

Всем работникам предприятий  предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка. Право на ежегодные оплачиваемые отпуска имеют те работники, с  которыми у предприятия заключены  трудовые договоры и которые отработали не менее 6 месяцев на этом предприятии.

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, но отпуска могут  переноситься на следующий рабочий  год. В любом случае запрещается  непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Очередной отпуск, предоставляемый  работнику, складывается из ежегодного основного и всех дополнительных оплачиваемых отпусков путем суммирования.

Оплата ежегодных отпусков производится бухгалтерией предприятия  на основании приказа о предоставлении отпуска работнику. Унифицированная  форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» утверждена Постановлением Госкомстата  России №1.

Сумма отпускных исчисляется  исходя из количества дней отпуска  и среднего заработка, рассчитанного  в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Расчет средней заработной платы работника  производится исходя из фактически начисленной  ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных  месяцев, предшествующих периоду, в  течение которого за работником сохраняется  средняя заработная плата.

Таким образом, синтетический  и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге  совпадали, вот почему записи по ним  проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

§ 5 Синтетический  учет труда и заработной платы.

Учет и контроль за возникновением и погашением задолженности организации  перед работниками по оплате труда  по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам  и другим выплатам,  а также  по выплате доходов по акциям и  другим ценным бумагам данной организации  ведется на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления работникам за отчетный период (возникновение задолженности перед работниками). А по дебету этого счета отражаются удержания из начислений работникам в соответствии с законодательством РФ; выплата оставшейся суммы работникам (т.е. погашение задолженности перед работниками по оплате труда). Сальдо конечное кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

ТК РФ предусмотрены две  основные формы оплаты труда работников: повременная и сдельная. В ООО «Proracing» применяется повременная заработная плата, т.е. денежное вознаграждение, получаемое работником в зависимости от проработанного времени и его квалификации. Она подразделяется на простую повременную и повременно-премиальную.

При повременно-премиальной  системы оплаты труда заработная плата работников равна сумме  заработка по тарифным временным  ставкам (окладам) и премий за выполнение соответствующих количественных и  качественных показателей премирования.

Бухгалтерские проводки по операциям начисления заработной платы и других выплат сотрудникам  ООО «ProRacing» за февраль 2011 года

1. Начислена заработная плата аппарату управления (администрации)  ДТ 26 «Общехозяйствен-ные расходы» - КТ 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»… 320 000.00
2. Начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги,  ДТ 20 «Основное производство» - КТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»…420 000.00
3. Начислен ЕСН на заработную плату работников, оказывающих услуги,  в ФСС-3,2 %  ДТ 20 «Основное производство» - КТ 69-1   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  …13 440.00
4. Начислен ЕСН на заработную плату работников, оказывающих услуги,   в страховую и накопительную часть пенсии (14%)  ДТ 20 «Основное производство» - КТ  69-2    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…58 800.00
5. Начислен ЕСН на заработную плату работников, оказывающих услуги,  в Федеральный бюджет 20 %   ДТ 20 «Основное производство» - КТ 69-2   «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» … 8 400.00
6. Начислен ЕСН на заработную плату работников, оказывающих услуги,  в ФФОМС 0,8 %   ДТ 20 «Основное производство» - КТ 69-3Ф   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» …3 360.00
7. Начислен ЕСН на заработную плату работников, оказывающих услуги,   в ТФОМС 2,0 %   ДТ 20 «Основное производство» - КТ 69-3Т   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  … 8 400.00
8. Начислен ЕСН на заработную плату администрации   в ФСС-3,2 %  ДТ 26 «Общехозяйственные расходы» - КТ 69-1   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  …10 240.00
9. Начислен ЕСН на заработную плату администрации   в страховую и накопительную часть пенсии (14%)  ДТ 26 «Общехозяйственные расходы»  - КТ  69-2    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» …44 800.0
10. Начислен ЕСН на заработную плату администрации  в Федеральный бюджет 20 %   ДТ 26 «Общехозяйственные расходы» - КТ 69-2   «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» …64 000.00
11. Начислен ЕСН на заработную плату администрации   в ФФОМС 0,8 %  ДТ 26 «Общехозяйственные расходы»  - КТ 69-3Ф   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…2 560.00
12. Начислен ЕСН на заработную плату администрации    в ТФОМС 2,0 %   ДТ 26 «Общехозяйственные расходы»  - КТ 69-3Т   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» …6 400.00
13. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц, подлежащий  уплате в бюджет  ДТ 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» - КТ 68 (НДФЛ)  «Расчет по налогам и сборам» …41 600.00
14. Произведены удержания  по исполнительному листу – ДТ 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда» - КТ 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»…17 500.00
15. Начислено пособие по временной нетрудоспособности сотрудника (начиная с третьего дня болезни сотрудника) ДТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - КТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»…7 800.00
16. Выплачены из кассы организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам ДТ 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» - КТ 50 «Касса»…273 700.00
17. Перечислена оплата труда с расчетного счета на счет сотрудников          ДТ 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» - КТ 51  «Расчетные счета»...275 200.00
18. Депонирована невыплаченная заработная плата      ДТ 70   «Расчеты с персоналом по оплате труда» - КТ 76-4  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»…70 000.00                                                              
19. Перечислен ЕСН с расчетного счета организации — в ФСС (3,2%)  ДТ  69-1   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - КТ 51  «Расчетные счета»…10 240.00.
20. Перечислен ЕСН с расчетного счета организации  в  Федеральный бюджет (20%) ДТ  69-2   «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - КТ 51  «Расчетные счета»..64 000.00
21. Перечислен ЕСН с расчетного счета организации в ФФОМС (0,8%)  ДТ  69-3Ф   «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - КТ 51  «Расчетные счета»…2 560.00

Перечислен ЕСН с расчетного счета организации в ТФОМС (2%)  ДТ  69-3Т   «Расчеты по социальному  страхованию  и обеспечению» - КТ 51  «Расчетные счета»…6 400.00     
 В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

§ 6 Применение современной вычислительной техники для ведения учета труда и заработной платы.

В настоящее время знание автоматизированной формы ведения  бухгалтерского учета является почти  повсеместным требованием к специалисту, желающему работать бухгалтером, экономистом, аудитором. Благодаря сочетанию  невероятного роста вычислительной мощности процессоров с изощрениями  разработчиков и опытных бухгалтеров  стало доступным автоматизированное ведение бухгалтерского учета с  жесткой привязкой к первичным документам, с формированием баланса без кропотливых вычислений и горы бумаг.

Сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные. В условиях относительной неопределенности в налоговой сфере предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах, и всего лишь из-за небрежности в бухгалтерском учете. При ведении бухгалтерского учета вручную не редкость и простейшие арифметические ошибки. Именно этими причинами и обусловлена необходимость освоения автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета. Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Учет личного состава на предприятии ООО «PRORACING» осуществляет инспектор по кадрам. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа «1С: Предприятие». Данная база позволяет вести автоматизированный учет движения личного состава предприятия, а также производить необходимые расчеты по оплате труда сотрудников, что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и экономит их время.

Виды программ:  На российском рынке главным поставщиков программ такого рода является компания «1С».  Она представляет следующие программы:

Программа 1С Бухгалтерия 8

– программа для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета. Программа 1С Бухгалтерия 8 Базовая  версия – это: 1)Готовое решение  для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

2. Общая система налогообложения, УСН, ЕНВД.   
3. Строгое соответствие законодательству, оперативное отражение изменений в законах и отчетности.  
    Программа рекомендуется:  1) Для хозрасчетных организаций, на которых с программой работает один бухгалтер.  
     2) Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую или упрощенную систему налогообложения.

Программа 1С Предприятие 8 .2

 Даная программа позволяет вести журнал-справочник «Сотрудники»,  в который будет вводиться информация о сотруднике: общая информация (табельный номер, ФИО, должность, подразделение, дата приема на работу, дата увольнения), заработной платы (здесь будет информация о месячном окладе, а также «счет отнесения затрат по начисленной заработной плате». Также вводится информация о налоговых вычетах, начальные данные с предыдущего места работы и паспортные данные.

Программа позволяет достаточно быстро выводить на экран такие отчеты как  Главная книга, Журнал-ордер по счету, Отчет по сотруднику и Отчет по всем сотрудникам, а также производить  анализ счета, который содержит обороты  счета с другими счетами за выбранный период,  а также  сальдо на начало и на конец периода.

Отчет «Расчетная ведомость» содержит данные по начислению заработной платы  сотрудникам и сведения о налоге на доходы физических лиц. Этот отчет  может быть сформирован в журнале  «Заработная плата».

Итак, было приведено всего несколько  операций, возможностей ведения бухгалтерского учета расчета с персоналом по оплате труда в автоматизированной программе «1С: Предприятие», но этого  достаточно, чтобы показать удобность  ведения автоматизированного учета, его важность и необходимость  освоения навыков работы с этой программой.

Программа 1С Зарплата и управление персоналом  8

• Программа предназначена для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики на небольших предприятиях, где с программным обеспечением работает один пользователь и ее не нужно адаптировать к особенностям конкретного предприятия.

Программа позволяет: 1) Расчитывать  заработную плату, регламентированных налогов и взносов