Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

   2) Положение № 34н (дебиторская задолженность, с истекшим сроком давности, может быть списана на основании проведенной инвентаризации, на счет средств резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты организации).

   3) ПБУ 10/99 (суммы дебиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов с целью налогообложения).

   В бухгалтерском учете делаются записи:

ДЕБЕТ 91/1 (63) КРЕДИТ 62 – это списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Счет «60» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

   1) доставка или  переработка материальных ценностей, принятые выполненные работы  и потребленные услуги, полученные товарно-материальные ценности, включая предоставление энергии, газа, пара, воды и т.д.;

   2)информация о  поставках - товарно-материальных ценностей, работ и услуг, расчетные документы от поставщиков или подрядчиков на которые еще не поступили;

   3) выявленные при  приемке излишки;

   4) расчеты по недоборам тарифа, полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и т.д.

 Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств.

ДЕБЕТ 08,10,19,41,20,44 - КРЕДИТ 60- оказание услуг, поступление

товарно-материальных ценностей, выполнение работ.

  61 "Авансы выданные" в новом плане сетов исключен. Суммы выданных авансов должны отражаться на специальном субсчете к счету 60.     Предварительные оплаты, авансы, выданные в бухгалтерском учете, отражаются следующей записью:

1)ДЕБЕТ 60 субсчет "Авансы выданные"- КРЕДИТ 51

(Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченная выданными векселями, не списывается со счета 60, а отражается обособленно, на отдельном субсчете);

2)ДЕБЕТ60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- КРЕДИТ 60"Векселя выданные"

   Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных:

• по договору- поставки, счета, сроки оплаты по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил;
• по поставщикам с не оплаченным в срок расчетным документом и поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• по авансам, выданным, по поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• по поставщикам по просроченным оплатой векселям, по поставщикам по полученному коммерческому кредиту и т.д.

Эти данные необходимы при составлении баланса.

    При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60, позиционным способом по каждому расчетному документу. В конце каждого месяца данные, которые ведутся в специальной ведомости №5, переносятся в журнал-ордер №6.

   Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" нужен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не упомянуты в пояснениях к счетам 60-75, к этому счету открываются следующие субсчета:

• 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
• 76-2 "Расчеты по претензиям";
• 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
• 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные экономические показатели ООО "Планета чистоты" и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

2.1 Краткая экономическая  характеристика организации

 

   На сегодняшний день ООО «Планета чистоты» является одной из крупнейших организаций по обслуживанию населения Республики Башкортостан по химической чистке и стирке белья. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязательства, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.    Основной целью организации, является получение прибыли за счет оказания  услуг населению, создание здоровых и безопасных условий труда и социальную защиту работников, надежное и безаварийное обслуживание населения и юридических лиц. Основными покупателями (потребителями) являются население и организации горда Уфа.

  В настоящее время открыты несколько пунктов по приему белья в городе Уфа. Приемлемые цены, новейшее оборудование и надежные сотрудники являются залогом успешной деятельности организации.

   Таблица 1. Средние цены на основные услуги

Виды обрабатываемых изделий	Цена в рублях	Цены конкурентов
		1	2
текстиль	260	310	300
Изделия из натур-го меха	870	960	1000
Изделия из кожи и замши	750	590	850
Демисезонное пальто	300	420	370
Изделия из дублированной кожи	870	900	980

 

 

   В организации сегодня работают 48 человек, включая руководителя и бухгалтерию. С 2006 по 2007 год произошло сокращение персонала на 14 человек, но последующий рост оборотов позволил повысить количество сотрудников.

   Таблица 2. Затраты на персонал

Должность	Количество человек	Оклад в рублях
Приемщик	12	9000 руб. в месяц + премия
Оператор по химической чистке	3	9000 руб. в месяц + премия
Гладильщик	10	8000 руб. + премия
Красильщик	4	8200 руб. + премия
Водители	3	12000 руб. в месяц + премия
Прачка	11	7000 руб. в месяц + премия

 

 

   Среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 46,3 % по сравнению с предыдущими отчетными периодами. Из чего следует, что в организации происходит эффективное использование трудовых ресурсов.

  Как видно из таблицы 3, в 2013 г. прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 3 638 000руб., прибыль на 52 757 руб., но выросли и затраты в связи с ростом цен на материалы, необходимые для работы, и ГСМ. Однако увеличение выручки от реализации было вызвано лишь ростом себестоимости услуг, оказываемых организацией. Тогда как общая рентабельность предприятия находится на неплохом уровне и все показатели на данный момент положительны. Насколько рентабельным является предприятие видно из анализа прибыли и убытков, отраженных в отчетах. В таблице 3так же приведены данные о составе и динамике прибыли. Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели достаточно хорошие значения в 2012 г. В 2013 г. рентабельность продаж возросла на 0,333%, рентабельность оборотных активов на 0,125%,рентабельность капитала на 572,78%. Все три показателя остаются на высоком уровне.

Таблица 3. Отчетные показатели организации за 2012-2013гг

	предыдущий период	Отчетный период/ на конец	Отклонение
Прибыль	-243	53 000	-52 757
Выручка от реализации	12 164 000	15 802 000	+3 638 000
Капитал и резервы	9 293	9 211	-82
Сумма активов	38 400 000	42 110 000	+3 710 000
Затраты на ед. изделия	215,9	239,9	+24
Расходы организации	11 279 000	14 707 000	+3 428 000
Рентабельность активов	0,001%	0,126%	+0,125%
Рентабельность продаж	0,002%	0,335%	0,333%
Рентабельность продукции	112,6%	22092,53%	21979,93%
Рентабельность капитала	2,62%	575,4%	572,78%

 

 

Рентабельность капитала характеризует эффективность использования не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия. Рентабельность активов показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами. Увеличение показателя рентабельности активов (+0,125%) свидетельствует об увеличении уровня спроса на услуги предприятия, что положительно сказывается на развитии предприятия в целом. Коэффициент автономии менее 0,6, что свидетельствует о небольшом удельном весе собственных средств в общей сумме источников финансирования (в 2012-0,00024, в 2013-, 0,00022), что в свою очередь повышает риск финансовых затруднений в будущем. Поэтому руководителю организации необходимо найти пути повышения коэффициентов платежеспособности, возможно за счет увеличения доли собственного капитала, т.к. кредиторы более охотно вкладывают в предприятия с большей долей собственного капитала, потому как больше вероятность того, что организация за счет собственных средств может погасить долг. Таким образом, можно признать структуру баланса ООО «Планета чистоты» удовлетворительной, а предприятие финансово устойчивым

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Характеристика системы ведения бухгалтерского учета

 

   Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.

   В штате бухгалтерии, помимо главного бухгалтера, состоит 4 человека, за каждым, из которых закреплен определенный участок работы. В отдельные участки выделены учет расчетов по заработной плате, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, кассовые операции, в обязанности главного бухгалтера входит обобщение информации о состоянии расчетов, а так же формирование бухгалтерской отчетности. В подчинении директора находится договорной отдел во главе с заместителем директора. В обязанности этого отдела входит заключение договоров и контрактов, по всем правилам и нормативам Российского законодательства. Бухгалтерия организации осуществляет  так же обеспечение предприятия необходимыми для работы хозяйственными материалами, контроль над кредиторской и дебиторской задолженностью, принимает меры к взысканию задолженности, ведение бухгалтерской отчетности.

   Для того чтобы организации дебиторы своевременно производили оплату своих обязательств перед организацией ООО «Планета чистоты» бухгалтерия один раз в неделю производит рассмотрение задолженности каждого дебитора, для выявления  долгов по которым срок взыскания скоро истечет, путем формирования оборотно - сальдовой ведомости по счету 62, где отражены все расчеты с дебиторами . На основании данных ведомости выясняются обстоятельства и уточняются сроки погашения задолженности дебиторами . Обычно после выяснения должники начинают погашать свои обязательства по мере возможности, если же нет организация кредитор, в данном случае ООО «Планета чистоты», по истечении срока по которому должен быть произведен расчет, может обратиться в арбитражный суд, для разрешения данного вопроса.

   Учетная политика организации – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности) принятая в организации. Она и обеспечивает реализацию планирование и бухгалтерский учет, контроль, ревизию и аудит, определяет методы и способы ведения бухгалтерского учета. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы оценки и группировки хозяйственной деятельности организации, организация документооборота на предприятии, инвентаризации, применение счетов бухгалтерского учета и системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и многие другие соответствующие нормам способы и приемы. Которые не противоречат  нормативным актам и законам регулирующим взаимоотношения между дебиторами и кредиторами, принятыми в Российской Федерации.

   В организации в соответствии со всеми требованиями, разрабатывается учетная политика (рабочий план), определенный порядок предоставления документации  служащий для дальнейшего учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На основании чего, исходя из специфики хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерия организации разрабатывает рабочий план счетов. Здесь можно предусмотреть счета третьего порядка, которые будут обеспечивать полноту информации для аналитического учета, а это сильно облегчит дальнейшее управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

  Для  заполнения форм документации  бухгалтерского учета используются  классификаторы и кодификаторы технико-экономической информации, для дальнейшей подготовки отчетности:

• отраслевые;
• локальные;
• региональные;
• общероссийские;
• международные.

К ним предъявляются высокие требования, а именно к полноте номенклатуры, к правильности кодов и наименований классификационных группировок.

Локальные классификаторы применяются если:

• отсутствует аналогичный классификатор более высокого уровня действия;
• аналогичный классификатор более высокого уровня действия обладающий избыточностью либо не содержит нужного набора реквизитов.

  Для того чтобы более наглядно представить ведение бухгалтерского учета в данной организации рассмотрим несколько примеров.

   Пример учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация в конце года приобрела у поставщика материалы в количестве 270 шт., первичные документы от поставщика на тот момент не были доставлены, стоимость материалов по договорной цене составила 1200 руб., включая НДС.  Материалы были использованы и оплачены предприятием в текущем году, а  документы поступили только в начале следующего года уже после утверждения бухгалтерской отчетности, при этом цена на материалы понизилась и составила 1100 руб. Бухгалтерия организации произвела запись: Дебет 76/2, Кредит 60 (на сумму претензии), затем составила претензию и выставила поставщику счет на переплаченную сумму (приложение 1), чтобы возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Признав предъявленное требование правомерным, поставщик оплатил излишки суммы выплаченной ему за материалы, в связи с чем бухгалтерия ООО «Планета чистоты» произвела запись - Дебет 51, Кредит76/2.