Бухгалтерский учет операций по кредитам и займам

Дебет 91 «Операционные доходы и расходы»

Кредит 51 «Расчетный счет».

При этом документальным подтверждением является выписка с  расчетного счета  в банке с  приложенными первичными документами.

Проведем анализ движения долгосрочных кредитов и займов в ООО «Фирма «Металлпромторг» в 2011 году (табл. 2).

Таблица 2 –  Анализ движения долгосрочных кредитов и займов в ООО фирма «Металлпромторг» в 2011 году.

Период	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец  периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Январь	0,00	649 120,00	68 500,00	35 871,20	0,00	616 491,20
Февраль	0,00	616 491,20	68 500,00	36 301,65	0,00	584 292,85
Март	0,00	584 292,85	68 500,00	37 054,95	0,00	552 847,80
Апрель	0,00	552 847,80	68 500,00	36 969,85	0,00	521 317,66
Май	0,00	521 317,66	68 500,00	37 554,86	0,00	490 372,52
Июнь	0,00	490 372,52	68 500,00	35 121,28	0,00	456 993,80
Июль	0,00	456 993,80	68 500,00	35 000,00	0,00	423 493,80
Август	0,00	423 493,80	68 500,00	34 998,32	0,00	389 992,12
Сентябрь	0,00	389 992,12	68 500,00	33 851,30	0,00	355 343,42
Октябрь	0,00	355 343,42	68 500,00	35 554,10	0,00	322 397,52
Ноябрь	0,00	322 397,52	68 500,00	36 780,50	0,00	290 678,02
Декабрь	0,00	290 678,02	68 500,00	35 931,98	0,00	258 110,00
Итого	0,00	649 120,00	822 000,00	430 990,00	0,00	258 110,00

 

По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

1. Сумма долгосрочных кредитов и займов ООО «Фирма «Металлпромторг» на 01.01.2011 года составляла 649 120 руб.

2. В течение  года компания активно гасила долгосрочные кредиты, о чем свидетельствует сумма оборота по дебету счета 67 – 822 000 руб. (величина погашенных долгосрочных кредитов).

3. Сальдо на  конец 2011 года по субсчету 1 счета 67 составляет 258 110 руб.

Учет расчетов по кредитам и займам в ООО «Фирма «Металлпромторг» обеспечивает возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов; проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе изучены теоретические и практические аспекты ведения бухгалтерского учета кредитов и займов.

Задачи, поставленные перед исследованием, решены:

• изучены теоретические основы бухгалтерского учета кредитов и займов;
• рассмотрено нормативное и законодательное регулирование операций по учету кредитов и займов;
• дана краткая финансово-экономическая характеристика объекта исследования;
• исследована практика ведения бухгалтерского учета кредитов и займов объекта исследования.

В данной работе были рассмотрены понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитных договоров, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации ООО «Фирма «Металлпромторг».

Объектом исследования выступает ООО «Фирма «Металлпромторг».

Предмет исследования – бухгалтерский учет кредитов и займов.

Период исследования – 2011 год.

Как известно, одним  из источников финансирования коммерческой деятельности организаций являются займы и кредиты, которые играют огромную роль в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности организаций. В частности, краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций. Актуальность данного исследования доказана в его процессе.

Обязанность разделять  активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные определяется п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99).

Согласно положениям ПБУ 4/99 долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 мес., краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 мес.

Бухгалтерский учет кредитов и займов ведется в  порядке, установленном ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Для отражения долгосрочных кредитов и займов планом счетов ООО «Фирма «Металлпромторг» предусмотрен бухгалтерский счет 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», для краткосрочных кредитов и займов - счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Учет расчетов по кредитам и займам в ООО «Фирма «Металлпромторг» обеспечивает возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению; проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.

Библиографический список

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон, Государственная Дума РФ от 30 ноября 1994 г., ФЗ № 51, принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (в от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012). Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс.
2. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ, принят ГД ФС РФ 23.02.96г., одобрен Советом Федерации 20.03.96г.). Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс.
3. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н). Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс]: утверждено Приказом Минфина от 06.10.2008 № 107н. Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [Электронный ресурс]: утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н). Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс.
6. Богатая И.П., Хахонова К.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Ростов Н/Д.: Феникс, 2009. 356 с.
7. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -5-е изд., перераб. И допол. М.: Бухгалтерский учет, 2010. 284 с.
8. Васьрш Ф.И., Свободина М.В. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Колос, 2009.
9. Донцова Л.В., Никифорова М. А. Бухгалтерская отчетность. - 4 изд. переработанное и дополненное.- М.: Издательство «Дело и Сервис» 2009. 318 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебные пособия. - 5-е изд., прераб. и дополнено. М: ИНФРА. М, 2009. 424 с.
11. Панченко Т.М. Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2010. 230 с.
12. Соколов Л.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Проспект. 2009. 352 с.
13. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.: Консалтбанкир, 2011. 127 с.
14. Тюленев Л.В. Бухгалтерский учет и отчетность. СПб.: Бизнес-пресса, 2009.  365 с.
15. Фостер О.П. Бухгалтерский учет. СПб.: Питер. 2009. 338 с.
16. Хамидулина Г.Р. Бухгалтерский учет и отчетность: Экзамен-2009. 287 с.
17. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / под ред. проф. В.П. Суйца. – 2-е изд. М: ИНФРА-М, 2005. 671 с.
18. Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет // Налоги и финансовое право. № 6. 2010. С. 36.
19. Кришталева Т.И., Демина И.Д. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам // Все для бухгалтера. № 5. 2010. С. 18.
20. Терехова В.А. О новой методологии учета расходов по займам и кредитам // Все для бухгалтера. № 7. 2009. С. 28.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

¹ Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М., 2011. С. 44

² Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность. М., 2010. С. 14.

³ Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет // Налоги и финансовое право. № 6. 2010. С. 36.

⁴ Панченко Т.М. Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение. М., 2010. С. 54.

⁵ Терехова В.А. О новой методологии учета расходов по займам и кредитам // Все для бухгалтера. № 7. 2009. С. 28.

⁶ Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М., 2011. С. 41.

⁷ Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М., 2011. С. 42.