Бухгалтерская отчетность организации ее состав и требования к составлению

В форму отчета об изменениях капитала внесены чисто технические изменения. (см. приложение 4 и приложение 11) 
Форма отчета о движении денежных средств имеет новое содержание, что связано, как уже было указано, с принятием ПБУ 23/2011. 
В примере пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках таблица разд. 7 «Резервы под условные обязательства» заменена на таблицу «Оценочные обязательства». Связано это с некоторой некорректностью данной формы в редакции Приказа от 02.07.2010 N 66н. 
Согласно ПБУ 8/2010 условные обязательства не признаются в бухгалтерском учете. Информация о них раскрывается только в бухгалтерской отчетности. 
Однако оценочное значение или диапазон оценочных значений условного обязательства далеко не всегда поддаются определению. Поэтому таблица, в которой следует отражать именно величину условного обязательства, не представляется целесообразной. Прочую информацию в отношении условного обязательства (его характер, неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины, возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства) удобнее раскрывать в текстовом виде. 
Вместе с тем в отношении оценочных обязательств удобнее именно в таблице раскрыть информацию о величине, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации на начало и конец отчетного периода, а также о суммах признанного, погашенного и списанного в отчетном периоде оценочного обязательства. 
Соответствующие изменения внесены и в перечень Кодов строк в формах отчетности, указываемых в годовой бухгалтерской отчетности организации, которая представляется в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава № 3. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Автодин»

1. Экономико – организационная характеристика организации.

ООО «Автодин» зарегистрировано 04.12.1996 года Московской региональной палатой за №395.483.

Уставный капитал  общества составляет 7590000 руб. Учредителями общества являются физические лица.

Юридический адрес  Общества: г. Москва, Вагоноремонтная  улица, дом 10 Фактический адрес Общества: 127282, г.Москва, ул. Полярная, дом 41, стр 1 (уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица от 22.09.2005 года за №16/3372)

Генеральный Директор Общества: Слепокуров Федор Михайлович

Главный бухгалтер  Общества: Клименкова Татьяна Михайловна

ООО «Автодин»  участвует в уставном капитале следующих  организаций:

• ООО «Автодин – Эксперт», сумма вложений в уставный капитал 10000 руб. (100% уставного капитала);
• ООО «Белорусская техника», сумма вложений в уставный капитал 10000 руб. (100% уставного капитала);
• ООО «Полярное» - сумма вложений в уставный капитал 3126500 руб. (50% уставного капитала)

В 2010 году Общество занималось следующими видами деятельности:

• Оптовой торговлей автотранспортными средствами;
• Оптовой торговлей автомобильными деталями , узлами и принадлежностями;
• Оказанием услуг по доставке автотранспортной техники покупателям.

Доходы общества: Выручка (без НДС) по всем видам деятельности за 2010 год составила: 601990927 руб. 78 копеек в том числе:

• оптовая торговля автотранспортными средствами 580109556 руб. 28 копеек;
• оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями 21706795 руб. 23 коп.;
• услуги по доставке техники 174576 руб. 27 коп.;

среднесписочная численность Общества в 2010 году – 32 человек.

Основные  средства и нематериальные активы. В 2010 году Организация реализовала основное средство – автомобиль ВАЗ-21093, балансовая стоимость 33000 руб., физическому лицу. Сумма реализации – 67796 руб. 61 коп.

Применение  ПБУ 18/02

Прибыль до налогообложения за 2010 год составила 16838312 руб. 97 коп. Для целей налогового учета прибыль составила 2205605 руб. 77 коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка и анализ состава и структуры имущества ООО «Автодин»

Исследование  имущественного положения организации  является составной частью анализа финансового состояния. Оценка имущества организации проводится по данным бухгалтерского баланса с помощью методов горизонтального и вертикального анализа.

Используя информацию, представленную в бухгалтерском  балансе ООО Автодин на 31 декабря 2011 года изучим состав имущества организации и ее структуру в 2011 году, построив аналитическую таблицу 1. (см. приложение 2 и приложение 8)

Оценка  имущественного положения по ООО  «Автодин» за 2011 год (сумма – в  тыс. руб.)

показатели	2010		2011			отклонение
	сумма	уд.вес %	сумма	уд.вес %		сумма		уд.вес %
Собственный капитал	72165	8,64	84028	7,6		11863		-1,04
Привлеченный  капитал	701076	83,9	816042	73,77		114966		-10,13
Текущие (оборотные) активы	800867	95,89	1071909	96,9		271042		0,92
Текущие обязательства	701076	83,94	816042	73,77		114966		-10,17
Долгосрочные обязательства	25822	3,09	28786	2,6		2964		-0,49
Долгосрочные (внеоборотные активы)	34330	4,11	34309	3,1		21		-1,01
Основные средства	9	0,001	1	0,0		-8		-0,0
Наиболее ликвидные  активы	30330	3,63	18702	1,69		-11628		-1,94
Быстроликвидные активы	513451	61,48	769290	69,54		255839		8,06
Труднореализуемые активы	34330	4,11	34309	3,10		21		-1,01
Производственные  запасы и затраты	74187	8,88	71349	6,45		-2838		-2,43
Дебиторская задолженность	513451	61,48	769290	69,54		255839		8,06
В т.ч. просроченная	0	0	0	0		0		0
Кредиторская задолженность	678269	81,21	791246	71,53		112977		-9,68
В т.ч. просроченная	0	0	0	0		0		0
Сумма хоз. средств	835197	100,00	1106218	100,00	271021

На основании данных таблицы «Оценка имущественного положения по ООО «Автодин» за 2011 год можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии организации.

1. Удельный вес собственных средств по отношению к общей сумме хозяйственных средств составил 7,6%, а привлеченный капитал - 73,77%, это говорит о том, что в организации достаточно большое количество привлеченных средств.

Если сравнить эти  показатели с 2010 годом, то мы видим изменение  структуры имущественного положения  ООО «Автодин» (удельный вес собственного капитала уменьшился на 1,04%, а привлеченный капитал тоже уменьшился на 10,13%). Структура могла быть и лучше, если бы привлеченный капитал был меньше собственного.

2. В течении исследуемого периода уставный капитал не изменился.
3. Удельный вес текущих обязательств уменьшился на 10,17%.
4. Если сравнить текущие активы (816042 тыс. руб.) с текущими обязательствами (28786 тыс. руб.) то можно увидеть значительное превышение итога раздела 2 актива баланса, это указывает на финансовую независимость организации от кредиторов.
5. Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на конец 2011 года 96,9% всех средств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами.
6. Удельный вес 6,45% приходятся на средства, находящиеся в производственных запасах и затратах. Быстроликвидные активы составляют 69,54 (это положительный результат), т.к. при необходимости можно быстро получить наличные денежные средства.
7. Сумма дебиторской задолженности составила 769290 тыс. руб. или 69,54% валюты баланса. Вместе с тем следует отметить, что за отчетный год темп увеличения данного показателя составил 8,06%, что в абсолютном выражении эквивалентно 255839 тыс. руб.
8. Краткосрочные обязательства исследуемого экономического субъекта на 31 декабря 2011 года составили 791246 тыс. руб. увеличение данного показателя составило 112977 тыс. руб.
9. Общая сумма хозяйственных средств организации увеличилась с 835197 тыс. руб. до 1106218. Таким образом прирост данного показателя составил 271021 тыс. руб.

По результатам проведенных  оценки и анализа имущественного положения организации представляется возможным дать положительную оценку ее финансовому состоянию.

3. Бухгалтерский баланс как основа анализа показателей финансовой устойчивости организации

Финансовое состояние  организации характеризуется системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние организации можно определить на основании данных бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо произвести анализ трех глобальных показателей: ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Финансовое положение  организации, его ликвидность и  платежеспособность непосредственно  зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Анализ ликвидность  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Ликвидность – это  способность организации выполнить  свои краткосрочные (текущие) обязательства  за счет своих текущих (оборотных) активов. Чтобы считать бухгалтерский  баланс организации ликвидным, то есть способным рассчитаться с краткосрочной задолженностью, текущие активы должны значительно (более чем в два раза) превысить текущие обязательства.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью оценки кредитоспособности организации, то есть его способности современно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

По данным бухгалтерского  баланса ООО «Автодин» я бы хотела произвести оценку ликвидности его баланса за исследуемый период.

Показатели	2011 год	По нормативу	отклонение
Коэффициент покрытия (оборотные активы  : текущие обязательства)	1,08	Больше 2	-0,92
Коэффициент быстрой  ликвидности	0,10	Больше 1	-0,9
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,23	Больше 2	-1,77
Коэффициент маневренности  общего капитала	0,59	Больше 0,6	-0,01

Коэффициент покрытия на 31 декабря 2011 года составляет 1,08. Этот коэффициент считается нормальным, когда он равен 2 и более и показывает, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности интересует банки при предоставлении кредитов,  и характеризуют долю денежных средств, расчетов и прочих активов в текущих обязательствах. Он должен превышать единицу, то есть быстроликвидные активы равны или превышают сумму текущих обязательств. По ООО «Автодин» этот показатель равен 0,10.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес  в первую очередь для поставщиков товаров данной организации, чем выше данный коэффициент, тем организация имеет больше возможности рассчитаться с наиболее срочными обязательствами. По ООО «Автодин» этот показатель не нормальный и равен 0,23

Коэффициент маневренности  общего капитала указывает на то, что 50% общей суммы капитала находится  в оборотных средствах. Чем выше этот показатель, тем быстрее скорость оборачиваемости средств организации и выше эффективность использования средств.

По данным расчетной  таблицы можно сделать следующие  выводы:

В целом результаты анализа  показателей ликвидности баланса  ООО «Автодин» позволяют характеризовать финансовое состояние организации как неликвидное.

 

Платежеспособность – наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов  по кредиторской задолженности, по которым наступает срок оплаты.

Коэффициент платежеспособности = собственный капитал / валюта баланса.

Для финансово устойчивой организации коэффициент платежеспособности должен быть больше 0,5.

К платежеспособности = 84028/168056 = 0,5

Финансовая  устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников.

 

показатели	На 2011 год
Коэффициент автономии	0,5
Коэффициент фин. устойчивости	0,8
Коэффициент фин. зависимости	2
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,2
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	0,2
Коэффициент маневренности  собственности капитала	0,6

К автономии = 84028/168056 = 0,5

Характеризует независимость предприятия от заемных  средств и показывает долю собственных  средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов организация.  Нормативным значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости = 84028/1022189 = 0,8

коэффициент финансовой зависимости = 168056/84028 = 2

Данный коэффициент  характеризует деятельность фирмы, исходя из того, насколько ее активы финансируются на счет заемных средств. Если их доля слишком велика, считается, что платежеспособность самого предприятия при этом снижается. В результате, фирма приобретает небольшую финансовую устойчивость, что, в свою очередь, приводит к минимальной возможности получить не только кредит, но и доверие контрагентов. 
Правда, следует отметить, что и слишком большое значение доли собственных средств фирмы не считается оптимальным, поскольку, когда рентабельность бизнеса является большей, чем стоимость источника займов, в случае недостатка средств можно взять кредит. Именно поэтому, задачей каждого предприятия является расчет оптимального значения коэффициента финансовой зависимости.