Безналичный и наличный денежный обороты и их значение

1. Проверка обеспечения  условий хранения и сохранности  наличных денег и других ценностей  в кассе и при доставке их  из банка. Данный этап представляет  собой инвентаризацию наличных  денег, денежных документов, бланков  строгой ответственности в кассе.  В случае обнаружения недостачи  денежных средств в кассе аудитор  руководствует Трудовым кодексом  РФ.

Согласно статье 238 Трудового  кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный им прямой материальный ущерб.

В соответствии с действующим  законодательством кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех ценностей, находящихся в кассе, и ущерб, причиненный учреждению.

Далее аудитор проверяет  как обеспечиваются условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

По этому этапу аудитор  руководствуется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373-П, в котором даны единые требования для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей.

2. Контроль за правильностью документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Здесь аудитор также руководствуется Положением №373-П, которое регламентирует ведение и записи в кассовой книге.
3. Проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получение по ним денег. Положение № 373-П содержит требования к порядку хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег, а именно:

- все записи в чеке  производятся от руки чернилами  или шариковой ручкой черного  или синего цвета;

- сумма, проставленная  в денежном чеке цифрами, должна  совпадать с суммой, указанной  прописью;

- наличие на денежном  чеке росписи лица, на имя которого  выдан чек, в получении денег  и данных его документа, удостоверяющего  личность.

Наличные денежные средства, полученные учреждением, должны расходоваться  строго на цели, указанные в чеке.

4. Проверка целевого использования наличных денежных средств. Данный этап аудиторской проверки денежных средств также регулируется Приказом №85. Данный документ регламентирует состав и содержание заявки на получение наличных денег. Данная заявка составляется бюджетными учреждениями в двух экземплярах, на ее основании аудитором проверяется целевое использование денежных средств [11].

5. Проверка соблюдения  лимита наличных денег в кассе.  Учреждение имеет право хранить  наличные денежные средства в  пределах лимитов, установленных  обслуживающими банками (органами  казначейства). Лимит остатка наличных  денежных средств в кассе устанавливается  всем предприятиям ежегодно, независимо  от организационно-правовой формы  и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты [6].

5. Проверка соблюдения действующих правил расчетов наличными деньгами. Данный этап проверки регламентируется Указанием № 1843-У. Согласно ему, расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб [7].
6. Проверка своевременности и полноты возврата денег в банк. Денежная наличность сдается непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при учреждениях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков [8]. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждениями банков или через специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
7. Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денег. В данном случае аудитор проверяет соблюдение закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов». Прием в кассу денежных средств от физических лиц может производиться по бланкам строгой отчетности – квитанциям без применения контрольно-кассовых машин либо приходным кассовым ордерам с чеками контрольно-кассовой техники.
8. Проверка правильности отражения кассовых и банковских операций на счетах бюджетного бухгалтерского учета. Данный контроль производится аудитором с помощью первичных кассовых и банковских документов и регистров, где указывается корреспонденция счетов (по кассовым операциям счет 210.4 «Касса»).

Таким образом, наличный и безналичный денежный обороты образуют единый денежный оборот страны.

 Безналичное денежное обращение – движение безналичных денег, обслуживающее оборот товаров и услуг в экономике.

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег (серебряных и золотых монет, разменных монет, казначейских билетов, банкнот.

Роль безналичного и наличного  денежного оборота определяется его местом и влиянием на процесс общественного воспроизводства.

При учете и аудите этой области следует руководствоваться документами, регламентирующими ведение кассовых и банковских операций и наличных денежных расчетов.