Аудиторская проверка капитальных и долгосрочных вложений (счета 06, 07, 08,)

Министерство образование и науки Российской Федерации Федеральная бюджетная государственная образовательное учреждение высшего профессионального образования Южно-Уральский государственный университет (НИИ) Факультет: «Экономика и Предпринимательства»

Кафедра: «Предпринимательства и менеджмента»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине:

«Аудит»

Тема «Аудиторская проверка капитальных и долгосрочных вложений (счета 06, 07, 08,)»

ЮУрГУ–080105.2014.158.ПЗ КР (ПР)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель ___________Ким

____________________2014г.

Автор работы_____________  Токарев А.В.

Студент группы________________ЭиП-463

_________________2014 г.

Работа защищена с оценкой______________

__________________2014 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2014

Оглавление

Введение

1. Содержание плана и программы  аудиторской проверки.

1.1 Планируемые виды работ и этапы аудиторской проверки

1.2  Программа аудиторской  проверки 

3.  Аудит незавершенного строительства
1. Проверка разрешительной документации на строительство
2.   Проверка правильности учета расходов на капитальное строительство
3. Проверка правильности проведения инвентаризации и оценки объекта, незавершенного строительством, на конец года
4. Аудит   строительных работ  и  работ по монтажу оборудования
5. Аудит прочих капитальных затрат
6. Аудит завершенного строительством объекта
7. Аудит долгосрочных  финансовых инвестиций.
2. Источники информации и нормативно-правовая база.

2.1   Источники информации  для аудита капитальных вложений:

2.2   Нормативно-правовая база

3. Проверка организации  внутреннего контроля.

4. Расчет уровня существенности  и аудиторского риска.

4.2  Расчет уровня аудиторского риска

4.1 Расчет уровня существенности

5. Анализ типичных ошибок.

5.1 Ошибки, допускаемые при формировании себестоимости строительных работ.

5.2 Ошибки в организации аналитического учета произведенных расходов.

 Отсутствие технологической структуры затрат.

3. Ошибки, допускаемые при учете затрат на приобретение оборудования, не требующего монтажа.

Ошибки включения следующих видов затрат в инвентарную стоимость установленного оборудования, что приводит к завышению норм амортизационных отчислений:

5.6.Ошибки, допускаемые при учете прочих капитальных затрат.

5.7. Ошибки, допускаемые при определении финансового результата.

 

 

 

Введение

 

Капитальные и долгосрочные вложения выступают как одна из форм инвестиций в экономику страны. Непрерывность и достаточность их являются обязательными условиями для нормального функционирования экономики.

Инвестиции — это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.  (Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом Минфина России от 30.12.1993 г. № 160) .

Учет вложений в долгосрочные  внеоборотные активы не финансового характера, под которыми и понимают долгосрочные инвестиции,  ведется на активном счете 08.

 Обобщение информации  о наличии и движении технологического, энергетического и производственного  оборудования (включая оборудование  для мастерских, опытных установок  и лабораторий), требующего монтажа  и для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных  вложений оборудования осуществляется  на счете 07.  

  Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные предприятием, отражаются по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, переданные в счет этих вложений.

 Долгосрочные инвестиции  связаны со следующими процедурами:

-осуществлением капитального  строительства в форме нового  строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения (в дальнейшем – строительство) действующих предприятий и объектов  непроизводственной сферы;

-приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств  и других отдельных объектов (или  их частей) основных средств;

-приобретением земельных  участков и объектов природопользования;

-приобретением и созданием  активов нематериального характера.

Целью аудита долгосрочных инвестиций является:

- сбор доказательств для выражения мнения аудитора о законности, обоснованности, достоверности операций, отражающих учет операций по долгосрочным инвестициям.

- формирование мнения  о достоверности данных, отраженных  по строке бухгалтерского баланса  «Незавершенное строительство»;

-оценка правильности  формирования стоимости введенных  в действие или реализованных  в течение отчетного периода  объектов капитальных вложений.

В свете данной цели могут решаться следующие задачи:

-проверка постановки  учета и отчетности по капитальному  строительству;

-проверка выполнения  плана капитальных вложений и  ввода в действие объектов  основных средств;

-проверка сохранности  оборудования, требующего и не  требующего монтажа;

-проверка обеспеченности  строительства проектно-сметной  документацией и финансированием;

-проверка своевременного  и достоверного отражения затрат  по видам и объектам капитальных  вложений;

-контроль за целевым использованием средств, выделенных на капитальные вложения;

-проверка качества выполненных  работ и их соответствия техническим  проектам и сметам, а также  своевременности и полноты отражения  капитальных вложений;

-контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости строительства и мобилизации внутренних ресурсов при хозяйственном способе производства работ, правильности определения инвентарной стоимости введенных в действие объектов основных средств и др.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета долгосрочные инвестиции учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому могут быть открыты субсчета:

08-1 «Приобретение  земельных участков»;

08-2 «Приобретение  объектов природопользования»;

08-3 «Строительство  объектов основных средств»4;

08-4 «Приобретение  объектов основных средств»4;

08-5 «Приобретение  нематериальных активов»4;

08-6 «Перевод  молодняка животных в основное  стадо»;

08-7 «Приобретение  взрослых животных»4;

08-8 «Выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ» и  др.

Наиболее значительными по объему являются, как правило, инвестиции в форме строительства объектов основных средств, на примере которых и будет рассмотрена программа аудита.

Основная цель аудиторской проверки учета финансовых вложений – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что в ходе проверки аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно и  своевременно оформлены все необходимые  документы:

- по оценке, учету и  инвентаризации финансовых вложений;

- сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;

- учету результатов от  финансовых вложений.

2. Соблюдены ли требования  налогового законодательства.

При проверке долгосрочных инвестиций используются следующие источники информации: учредительные документы; приказ об учетной политике; план счетов организации; акты предыдущих инвентаризаций материальных ценностей; материальные отчеты о расходе строительных материалов; первичные документы по выработке; расчеты по НДС, налогу на прибыль; обороты по счетам 07, 08, 10, 20, 23, 26, 68, 70, 91; данные, полученные в ходе беседы с работниками бухгалтерии.

      

1. Содержание плана и программы  аудиторской проверки

 

Планирование аудиторской проверки включает общий план и программу аудита. На всех этапах аудитор руководствуется Федеральным правилом (стандартом) N 3 «Планирование аудита».

Общий план аудита имеет такую форму и содержание:

1. Проверяемая организация  
2. Период аудита  
3. Количество человеко-часов  
4. Руководитель аудиторской группы  
5. Состав аудиторской группы  
6. Планируемый аудиторский риск  
7. Планируемый уровень существенности  
8. Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени

 

1.1 Планируемые виды работ и этапы аудиторской проверки

Планируемые виды работ при аудите капитальных вложений приведены в таблице 1.

Таблица 1 Планируемые виды работ при аудите

Планируемые виды работ	Период проведения	Необходимые документы  для проверки	Исполнитель
Аудит незавершенного строительства
Аудит выполненных строительно-монтажных работ		форма № КС – 6, форма № КС – 3, КС – 2 ,акты инвентаризации
Аудит обоснованности включения требующего монтажа оборудования в объемы капитальных вложений		Акты инвентаризаций Ведомость №18 Журнал- ордер №16 Главная книга по счету 07 Главная книга по счету 08 , форма № КС – 2
Аудита выполнения плана капитальных вложений