Аудит в страховой организации

В ходе аудита у страховщиков проверяются как общие вопросы, свойственные деятельности юридических лиц многих отраслей хозяйства, так и специфические операции, характерные только для страховых организаций. К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами [31].

Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении финансовых результатов и налогообложении.

Учитывая особые требования, предъявляемые к страховщику (необходимость получения лицензии, запрет на занятие производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь необходимо проверять наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление страховой деятельности. Кроме того, проверкой должны быть установлены соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства, соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов страхования.

Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности страховщика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Большое внимание в ходе аудита следует уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты. Поэтому проверке обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат, а также обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах (если такое имело место) отводится значительное время.

Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

Существенные особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.

Страховым законодательством установлены жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.

В соответствии с действующим законодательством страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Задача.

Рассчитайте нетто-ставки единовременные и годовые (при условии уплаты взносов в начале страхового года) через коммутационные числа для страхователя в возрасте 45 лет, застрахованного по смешанному страхованию жизни сроком на 3 года. Норма доходности - 8%. Страховая сумма 250 тыс.р. Доля нагрузки в брутто-ставке - 10 %.

 

Расчет тарифных ставок по страхованию жизни имеет определенные особенности. Размер ставки зависит как от возраста застрахованного, так и от срока страхования, а также, от некоторых других факторов. В основу расчета тарифных ставок по страхованию жизни положены так называемые таблицы смертности.

Единовременная ставка предполагает уплату взноса в начале срока страхования . При такой форме уплаты взноса страхователь сразу при заключении договора погашает все свои обязательства перед страховщиком.

Годовая ставка предполагает постепенное погашение финансовых обязательств страхователя перед страховщиком .Взносы уплачиваются раз в год (возможна и помесячная рассрочка).

Единовременная ставка по страхованию на дожитие для лица в возрасте х лет при сроке страхования т лет в расчете на 100 руб. страховой суммы (nEx) определяется:

где lx+n – число лиц, доживающих до возраста x + n (берется из таблицы смертности);

lx – число лиц, подлежащих страхованию (достигших возраста х лет из 100000 родившихся);

Vn – дисконтный множитель, который определяется по формуле:

где i – норма доходности инвестиций;

n – срок страхования.

Единовременная нетто-ставка (nAz) на случай смерти на определенный срок вычисляется:

где – число лиц, умирающих при переходе от х лет к возрасту (х+1) по годам за срок страхования.

При смешанном страховании на дожитие и на случай смерти рассчитывается совокупная нетто-ставка:

Брутто-ставка определяется по формуле:

где f – доля нагрузки в брутто-ставке (%).

 

 

Решение:

1.

1. Единовременные нетто-ставки  для лица в возрасте 45 лет сроком  на 3 года:

1.1. На дожитие:

 

со 100 руб. страховой суммы.

 

1.2. На случай смерти:

 

 

1,56 руб. со 100 руб. страховой суммы.

1.3. При смешанном страховании  жизни:

Tн=nEx+nAx=77.9+1.56=79.46

 

2. Единовременную брутто-ставку  при смешанном страховании жизни:

 

 

88,3 руб. со 100 руб. страховой суммы.

3. Единовременную брутто-премию:

 

БП

2.

Для упрощения расчетов тарифных ставок по страхованию жизни применяются специальные показатели – коммутационные числа.

Рассмотрим их:

1. Страховой взнос для возраста Х:

2. Страховые выплаты для возраста Х:

3. Фонд страховых взносов:

4. Выплаты для совокупности страхователей:

5. Фонд страхового запаса:

где X – возраст;

V – дисконтирующий множитель;

l – число лиц, доживающих до возраста Х лет;

n – процентная ставка капитала в долях единицы;

ω – предельный возраст по таблице смертности.

В результате преобразований формулы расчета нетто-ставок через коммутационные числа примут вид:

1. Для расчета единовременной нетто-ставки на случай смерти при страховании на определенный срок используется формула:

2. Для расчета единовременной нетто-ставки для пожизненного страхования на случай смерти применяется формула:

3. Единовременная нетто-ставка на дожитие рассчитывается по формуле:

4. Годовая нетто-ставка (взнос уплачивается в начале страхового года) для лица в возрасте х лет на дожитие при сроке страхования n лет:

5. Годовая нетто-ставка (взнос уплачивается в начале страхового года) для лица в возрасте х лет на случай смерти при страховании на определенный срок:

6. Годовая нетто ставка (взнос уплачивается в начале страхового года) для лица в возрасте х лет на случай смерти при пожизненном страховании:

Определяем:

1. Единовременную нетто-ставку  для лица в возрасте 45 лет при сроке страхования на три года:

1.1. На дожитие:

 

 

1.2. На случай смерти:

 

1.3. При смешанном страховании  жизни:

Tн=nEx+nAx=84,8+1,7=86,5

 

 

2. Единовременную нетто-ставку  на случай смерти для лица  в возрасте 45 лет при пожизненном страховании:

 

 

3. Годовую нетто-ставку (взнос  уплачивается в начале страхового  года):

3.1. На дожитие для лица  в возрасте 45 лет при сроке  страхования три года:

 

 

 

 

3.2. При страховании на  случай смерти для лица в  возрасте 45 лет на 3 года:

 

 

 

3.3. При пожизненном страховании  на случай смерти:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Архипов А.П., Адонин А.С. Страховое дело: учебное пособие. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 424с.
2. Бадюков В.Ф. Основы страхования для бакалавров: курс лекций. - М.: Феникс, 2013 г. – 156с.
3. Ермасов С.В., Ермасова Н.Б. Страхование: учебник. - М.: Высшее образование, 2008 г. – 613с.
4. Короткова Ю.Е. Краткий курс по страхованию. - М.: "Окей книга", 2007. - 160 с.
5. Малкова О.В. Страховое дело: практикум. - М.: "Феникс", 2007. - 127с.
6. Никулина Н.Н., Березина С.В. Страхование. Теория и практика : учебное пособие для студентов вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. -  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 511 с.
7. Сплетухов Ю.А.,  Дюжиков Е.Ф. Страхование: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 312 с.
8. Щербаков В.А., Костяева Е.В.  Страхование: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2007. - 312 с.