Аудит учета кредито и займов

По данным таблицы 1 наблюдается спад основных показателей деятельности предприятия  в динамики с 2008 по 2010 г. Данная тенденция сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации снизилась за 2010 год по сравнению с предыдущими периодами на 1677 тыс. рублей и на 10798 тыс. рублей. На 3435 тыс. руб. снизилась прибыль. Это связано с приобретением основных средств. Среднемесячная зарплата работников с каждым годом увеличивалась, что положительно влияет на производительность труда. Но при этом производительность труда с каждым годом снижается это связано с увеличением численности работников и снижения выручки за анализируемые периоды. Показатель фондоотдачи на один рубль основных средств возрос на 0,39 рубль. Так же снижение экономических показателей связано с мировым финансовым кризисом.

1.3 Структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО ПКФ «Тема»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО ПКФ «Тема» осуществляется бухгалтерией предприятия  в строгом соответствии с действующим  законодательством.

Положение о бухгалтерии:

1) Бухгалтерия  является самостоятельным структурным  подразделением предприятия и  подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от должности приказом руководителя  предприятия.

2) Бухгалтерия  в своей деятельности строго  руководствуется Федеральным законом  «О бухгалтерском учете», «Положением  о ведении бухгалтерского учета  и отчетности в Российской  Федерации» и другими нормативными  документами. Бухгалтерия не должна  принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

3) В  случае разногласий между руководителем  организации и главным бухгалтером  по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных  операций документы по ним  могут быть приняты к исполнению  с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется директору и главному бухгалтеру. (Рис.1) 

 

 

     Рис. 1 Система управления ООО ПКФ «Тема» 

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Задачи  бухгалтерии:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности предприятия, и ее имущественном положении;

- обеспечение  информацией руководителей предприятия  с целью правильного осуществления  предприятием хозяйственных операций;

- обеспечение  учета наличия и движения имущества  и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности предприятия и выявление  внутрихозяйственных ресурсов обеспечения  его финансовой устойчивости.

В бухгалтерии  ООО ПКФ «Тема» существуют свои функции  и обязанности, вот некоторые  из них:

- организация  учета уставного капитала;

- организация  учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию  из заработной платы;

- организация  учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

На предприятии  ООО ПКФ «Тема» бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций организаций ведется в  валюте Российской Федерации - в рублях.

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

Учетная политика - это совокупность приемов  и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации (первичное  наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер, а оформляется учетная политика приказом генерального директора.

При составлении  учетной политики на предприятии  руководствуются положениями закона «О бухгалтерском учете» и рекомендациями Положением по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации». При этом соблюдаются принципы допущения имущественной обособленности, допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

В ООО ПКФ «Тема» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией хозяйства с применением автоматизированной системы учета компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно приказа Министерства Финансов от 31 октября 2000 г. № 94 н, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.

Инвентаризация  основных средств и материалов производится ежегодно по состоянию на первое июля текущего года (в период наименьших остатков) в соответствии с положением о бухгалтерском учете «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.

ООО ПКФ  «Тема» применяет для бухгалтерского и для налогового учета линейный метод начисления амортизации по всем группам основных средств в порядке, установленном положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Согласно  п. 16 положения по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 в целях бухгалтерского учета при учете сырья, материалов, товаров и готовой продукции используются следующие методы:

- заготовительно-складские  расходы по доставке и заготовке  материалов учитываются в составе  стоимости их приобретения;

- материалы  учитываются по средней себестоимости  собственного производства по планово-учетным ценам в течение года, в конце года доводятся до фактической;

- товары  оцениваются по стоимости их  приобретения.

В целях  налогообложения используются те же способы списания стоимости материалов в затраты.

Предприятие в целях исчисления налога на прибыль учитывает свои доходы и расходы методом начисления, т.е. доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете. 
 
 

2. Аудит кредитов и займов

2.1 План и программа аудита кредитов и займов

Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в России новой сферы предпринимательской деятельности - аудита.

Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель  аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

Цель  аудита кредитных операций - подтверждение  достоверности финансовой отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета кредитов и займов действующему законодательству.

Задачами  аудитора является установление следующих  вопросов:

- на  какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели  условиям договора на получение  кредита;

- полноту  и своевременность погашения кредитов (это необходимо проверить по выпискам из банка);

- правильность  уплаты процентов за кредит  в соответствии с заключенным  договором;

- законность  и обоснованность выдачи ссуд  для рабочих и служащих на  индивидуальное жилищное строительство, на прочее строительство и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;

- законность  и обоснованность получения от  других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность  их погашения;

- правильность  списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;

- правильность  ведения синтетического и аналитического  учета по счетам 66 и 67;

- соответствие  записей учета по этим счетам  записям в главной книге, балансе  и формах бухгалтерской отчетности.

Стратегией  проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая  стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

Тактикой  проводимого аудита кредитов и займов на ООО ПКФ «Тема» является проверки наиболее весомых с финансовой точки  зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Аудиторская проверка будет производиться в  следующем порядке:

- Проверка  форм 1, 2 бухгалтерской отчетности предприятия 2010 года.

- Проверка  правильности ведения такой формы  синтетического учета, применяемого  на предприятии, как журнал-ордер № 4.

- Аудит  регистров аналитического учета  и первичных документов.

Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией аудиторам (ассистентам аудитора) и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы. 

                                                                                                                    Таблица 2

Программа аудита