Аудит учета капитальных вложений на предприятии ООО «Лоди»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2014 в 10:37, курсовая работа

Описание работы

Целью исследования является разработка теоретических и организационно-методических вопросов учета и аудита капитальных вложений для разрешения конкретных прикладных задач по представлению достоверных данных об осуществляемых инвестициях в основные средства внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности.
Содержание поставленной цели раскрывается в следующих задачах диссертационного исследования:
выявить отличительные особенности в содержании понятия «инвестиции» для микро- и макроэкономического уровня и определить место и роль капитальных вложений в инвестиционном процессе;
обосновать приоритетные направления развития организации бухгалтерского учета и аудита капитальных вложений исходя из специфики их экономического содержания;
дать оценку действующей системе синтетического и аналитического учета капитальных вложений и разработать пути ее совершенствования;
систематизировать российские аудиторские стандарты в зависимости от их назначения в организации практического аудита, определить номенклатуру базовых и вспомогательных стандартов для каждого его этапа;
раскрыть методические подходы реализации таких стандартов, как «Планирование аудита», «Аналитические процедуры», «Изучение и оценка
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Существенность и аудиторский риск», «Аудиторские доказательства»;
разработать алгоритм контрольных действий для осуществления планирования аудита капитальных вложений исходя из содержания правил (стандартов) аудиторской деятельности;
привести в соответствие информационные источники, процедуры сбора аудиторских доказательств и результаты их выполнения для организации детальной проверки операций по капитальным вложениям.

Скачать архив (43.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ОксанаАудит.doc

— 270.50 Кб (Скачать файл)

Основные направления аудита в ООО «Лоди»:

1. Правильность соблюдения порядка сдачи выполненных СМР;

2. Правильность заполнения и отражение сумм в актах выполненных

СМР;

3. Правильность проведения инвентаризации;

4. Определение хронологического порядка выполненных СМР.

Источники информации:

Типовая форма № КС-2 «Акт приемки выполненных работ»;
Типовая форма №КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ»;
Типовая форма №КС-6 «Общий журнал работ»;
Журнал ордер №16 по кредиту счетов 07 «Оборудование к установке» и счету 08 «Вложение во необоротные активы»;
Ведомость №18 «Затраты на капитальные вложения»;
Главная книга по счету 07 «Оборудование к установке» и счету 08.

Общий план аудита капитальных вложений.

Проверяемая организация ООО «Лоди»

Период аудита: месяц

Руководитель аудиторской группы: Валиева Р.Р.

Состав аудиторской группы: Валиева Р.Р.

Планируемый аудиторский риск: 4,9%

Планируемый уровень существенности: 0,15%

Таблица 1

Планируемые виды работ при аудите капитальных вложений ООО «Лоди»

Планируемые

виды работ

Период

проведения

Необходимые документы для

проверки

Исполнитель

Аудит выполненных СМР

01.11.13 –15.11.13

КС – 6

КС – 3

КС – 2

Акты инвентаризации

Валиева Р.Р.

Аудит обоснованности включения требующего монтажа оборудования в объемы капитальных вложений

15.11.13 –30.11.13

Акты инвентаризаций

Ведомость №18

Журнал- ордер №16

Главная книга по счету 07

Главная книга по счету 08

КС – 2

Валиева Р.Р.

1. Выявление планируемого аудиторского риска. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

- внутрихозяйственного риска;

- риска средств контроля;

- риска необнаружения.

Иными словами, вероятностью аудиторского риска будет вероятность

сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий:

- есть существенные искажения в отчетности,

- система контроля их не заметила,

- аудиторская организация их также не обнаружила.

Совместное появление нескольких случайных событий может быть представлено в виде произведения их вероятностей:

Ра = Рв * Рк *Рн,

где Ра - аудиторский риск;

Рв - внутрихозяйственный риск;

Рк - риск средств контроля;

Рн - риск необнаружения.

Действия руководства аудируемого лица в отношении внутрихозяйствен- ного риска зачастую включают организацию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение или обнаружение и исправление искажений.

Таблица 2

Расчет внутрихозяйственного риска ООО «Лоди»

Показатель	Оценка (0 - 10)
1. Предворительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии	9
2. Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве	9
3. Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии	7
4. Отсутствие текучести персонала бухгалтерии	9
5. Выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей	6
6. Принятие мер по сохранности учетных документов	9
7. Оценка надежности программного обеспечения	8
Итого	57

Таким образом, каждому показателю таблицы может быть присвоено значение от 0 до 10. Например, предварительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии (стр.1) дается на основании информации о наличии дипломов и стажа работы по специальности. Для заполнения стр.2 аудитор выясняет, насколько часто бухгалтеры посещают курсы повышения квалификации, семинары, выписываются ли периодические издания по бухгалтерскому учету, имеется ли информационно-правовая система и т.д.

Следует отметить, что стр. 1-6 таблицы 1 связаны с оценкой влияния человеческого фактора на возможность присутствия ошибки в учете и отчетности аудируемой организации. Поэтому заполнение этих строк в значительной степени основано на профессиональном суждении аудиторов.

Таблица 3

Оценка средств внутреннего контроля ООО «Лоди»

Показатель	Оценка (0 - 10)
1. Наличие службы внутреннего контроля	6
2. Наличие полномочий и возможностей для выполнения контрольных обязанностей	8
3. Независимость должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля	5
4. Достаточность количества должностных лиц, ответственных за проведение внутрихозяйственного контроля, предварительная оценка их профессионального уровня	9
5. Осуществление постоянного контроля за отражением в учете нетипичных операций	10
6. Наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур	3
7. Регулярность и детальность составления отчетов по выявленным нарушениям	7
8. Оценка действий руководства по исправлению обнаруженных недостатков	10
9. Оценка взаимодействия с внешними аудиторами	10
Итого	68

Таким образом, для оценки соответствия системы внутреннего контроля аудитор выясняет:

- есть ли в организации специальная служба;

- достаточно ли у работников, полномочий для выполнения контроля;

- определить их независимость и профессиональный уровень.

Большое значение в снижении количества ошибок имеет наличие постоянного контроля за осуществлением нетипичных операций. Необходимо проверить также наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур, регулярность и составления отчетов по выявленным нарушениям, оценить действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков.

Таблица 4

Риск необнаружения ООО «Лоди»

Показатель	Оценка (0 – 10)
1.Итоговое количество баллов оценки ведения учета	57
2.Максимальное количество баллов оценки ведения учета	90
3.Оценка внутрихозяйственного риска (1- гр.1/гр.2)	0,3666
4.Итоговое количество баллов оценки средств внутреннего контроля	68
5.Максимальное количество баллов оценки средств внутреннего контроля	95
6.Оценка риска внутреннего контроля (1 – гр.4/гр.5)	0,2842
7.Оценка риска присутствия ошибки (гр.3 * гр.6)	0,1042
8.Оценка общего аудиторского риска согласно правилам, установленным в аудиторской организации	0,05
9.Оценка риска необнаружения (гр.8/гр.7)	0,4798

Таким образом, в случае если риск присутствия ошибки, рассчитанный на основе данных таблиц 3-5, меньше 33%, а риск необнаружения соответственно превышает 15,15%, то риск необнаружения можно классифицировать как высокий. Напротив, если риск присутствия ошибки больше 67%, а риск необнаружения меньше 7,46%, то риск необнаружения можно определить как низкий. В пределах этих значений показатель риска необнаружения будет средним.

На оновании данных таблицы 5 риск необнаружения является высоким, поскольку риск присутствия ошибки составляет 10,42% (т.е. меньше 33%), а риск необнаружения – 47,98% (т.е. существенно превышает 15,15%).

Величина приемлемого аудиторского риска определяется до начала аудиторской проверки. Как правило, его величина указана в правилах аудиторской организации. Мировая практика показывает, что допустимое значение совокупного аудиторского риска не должно превышать 5%.

2.2. Аудиторские процедуры учета капитальных вложений организации

2.3. Ошибки, выявленные в ходе аудита и методы их устранения

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Приложение 1

ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Ответственные лица и реквизиты организации

	Ответственные лица	Фамилия, имя, отчество	Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты
1	Руководитель организации	Зарипов Р.Ф.
2	Главный бухгалтер	Гильмуллина А.В.

2. Общая информация

3	Полное наименование организации			Общество с ограниченной ответственностью «Лоди»
4	Сокращенное наименование организации			ООО «Лоди»
5	Дата создания организации			15.05.2010г.
6	Основные виды деятельности
7	Юридический адрес
8	Фактический адрес
9	Регистрационный номер
10	Дата регистрации
11	Уставный капитал
12	Численность персонала, всего, в том числе:
	Административно-управленческий персонал
	Бухгалтерия
Состав штатного персонала бухгалтерии:
17	Наименование должности	Стаж работы до 2-х лет	Стаж работы от 2-х до 5 лет		Стаж работы от 5 до 10 лет	Стаж работы свыше 10 лет
	Главный бухгалтер
	Заместитель гл. бухгалтера
	Руководитель группы
	Старший бухгалтер
	Бухгалтер (в разрезе категорий)
	ИТОГО:

ОПЛАТА ТРУДА
18	Особенности оплаты труда руководителей организации
19	Формы оплаты труда персонала
СТРУКТУРА КАПИТАЛА
20	Крупнейшие учредители / собственники (Указать фамилии/наименование организаций и принадлежащие им доли капитала, в %)
21	Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)
22	Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)
23	Расчетные счета
24	Форма бухгалтерского учета	Журнально-ордерная
		Мемориально-ордерная
		Упрощенная
		Комбинированная (что с чем)
		Машинно-ориентированная (какой программный продукт)
		Какие участки учета автоматизированы
25	Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации	Оформлена очень хорошо
		Оформлена приемлемо
		Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется
		Учет практически не велся, необходимо восстановление учета
26	Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)
27	Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля	Высокая
		Средняя
		Низкая
28	Заключение предыдущей аудиторской проверки	До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
		Безоговорочно положительное
		Модифицированное (условно положительное)
		Отрицательное
		Отказ от выражения мнения
29	Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации)
30	Цель проверки, пожелания клиента	Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности
		Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: консультации в области бухгалтерского учета консультации в области налогообложения совершенствование бухгалтерского учета оптимизация налогообложения
		Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п.
		Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА)
		Трансформация отчетности
		Другие цели (Указать какие)

Информация о работе Аудит учета капитальных вложений на предприятии ООО «Лоди»