Аудит товарно-материальных ценностей

- ТОРГ-12 № 45 от 22.06.07 ООО «Техносфера» на сумму 15300,05 руб. в т.ч. НДС 2333,91руб. – отсутствует подпись «отпуск груза произвел».

- ТОРГ-12 №  266 от 22.03.07 ООО «Феликс-Белгород» на сумму 46793 руб. в т.ч. НДС 7137,92 руб., - номер доверенности не указан, отсутствует подпись «отпуск груза разрешил» и «отпуск груза произвел».

Также имеются первичные документы, в которых отсутствуют не только расшифровки подписей, но и печати как покупателя, так и продавца.

Нарушен порядок учета материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами.

Согласно ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Следовательно, все реквизиты первичного документа должны быть заполнены.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под  документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рекомендованно:

Усилить контроль за принятием первичных документов к учету, так как недооформленные документы ведут к риску непринятия налоговыми органами затрат в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

 

Замечание 3

По авансовому отчету № 80 от 31.05.08 г. Бытовая химия на сумму 1104 руб. отнесены в Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы», без оприходования на счет 10 «Материалы». В июне были оприходованы и списаны со склада товары для офиса в количестве 20 шт. стоимостью 165,0 тыс. руб

ООО ПКП « Ромашка» некорректно отражает в бухгалтерском учете ТМЦ, стоимость которых не учитывается в целях налогообложения.

Согласно п.56. Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н. «Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов,подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица»

Рекомендованно:

В соответствии  с  п.  ПБУ  5/01  «Учет  МПЗ» общество  должно  установить  единицы  бухгалтерского  учета  материально-производственных  запасов.  При  этом  в  качестве  единицы  измерения  могут  быть установлены номенклатурный номер, однородная группа, партия.

 

По результатам проведенных процедур аудиторская организация пришла к выводу, что состояние учета финансово-хозяйственной деятельности ПКП «Ромашка» в части материально-производственных запасов в неполной мере соответствует нормативным требованиям, допущены ошибки и нарушения, которые в ходе проверки были устранены и не повлекли за собой существенных нарушений достоверности показателей бухгалтерской отчетности.

 

 

 

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы была рассмотрена методика проведения аудита материально-производственных запасов.

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности любого предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений.

Наряду с основными средствами и нематериальными активами, производственные запасы играют важнейшую роль в хозяйственной деятельности каждого предприятия. С их помощью осуществляется большинство известных на сегодняшний день производственных процессов, и они же служат первостепенной  основой для создания конечного продукта, реализуемого организациями.

Одним из самых перспективных и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших аудиторских процедур. Ведь любая существенная ошибка в бухгалтерском учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

Мы исследовали теоретические аспекты аудита материально-производственных запасов. При этом была рассмотрена нормативная база, регулирующая деятельность аудитора, источники информации, цели и задачи, способы проведения аудиторских проверок и ведение учета материалов, типичные ошибки и нарушения в учете материалов.

Также в данной курсовой работе было выполнено решение практической ситуационной задачи и разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию учета материально-производственных запасов.

Рассмотрены общие положения по организации проведения аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения, изучены способы и порядок документирования проверки.

Таким образом, в заключение были подведены итоги проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов ОАО «Старт» и разработаны конкретные рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия.

Полученные результаты оформлены надлежащим образом в сводную аналитическую таблицу выявленных в ходе аудита нарушений, итоговые данные систематизированы и подвергнуты анализу.

 

Библиографический список

А) законодательные материалы:

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации : [ Часть первая : принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. № 145-ФЗ : по состоянию на 17 июля 2009 г. ]. – [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс» 2010.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации : [ Часть первая : принят Гос. Думой. от 31 июля 1998 г. № 243-ФЗ : по состоянию на 28 сентября 2010 г. ]. – [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

3. Кодекс об административных  правонарушениях : [ принят Гос. Думой 30 декабря 2001г. № 242-ФЗ : по состоянию на 30 июля 2010 г. ]. – [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

4. Об аудиторской деятельности : [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2008 № 307-ФЗ : по состоянию на 01 июля 201028 г.] –[Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

5. О бухгалтерском учете : [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ : по состоянию на 28 сентября 2010 г.] –[Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

6. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности : [ утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696: по состоянию на 02 августа 2010 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

7. Положение по бухгалтерскому  учету и отчетности в Российской  Федерации : [ утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н: по состоянию на 26 марта 2007 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01 : [ утверждено Приказом Минфина России от 09 июня 2001 г. № 44н: по состоянию на 26 марта 2007 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС «Консультант Плюс» 2010.

9. Методические указания  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов: [ Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н: по состоянию на 26 марта 2007 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

10. Методические указания  по бухгалтерскому учету специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды: [ Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н: по состоянию на 2 октября 2009 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

11. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств: [ Приказ  Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49: по состоянию на 2 декабря 2009 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

12. Методические указания  по сбору аудиторских доказательств  достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: [ Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2004 г.: по состоянию на 2 декабря 2009 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

13. План счетов бухгалтерского  учета финансово – хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению №94 н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] – М.: Проспект, Н76 2008. – 128с.

14. Унифицированные формы  первичной учетной документации  по учету материалов: [ Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 г. № 79а: по состоянию на 21января 2003 г. ] – [Электронный ресурс] // ИПС Консультант Плюс, 2010.

Б) книги:

15. Андреев, В. Д., Киселевич, Т. И., Атаманюк, И. В. Практикум по аудиту: Учеб. Пособие для вузов / В. Д. Андреев, Т. И. Киселевич, И. В. Атаманюк – М.: Финансы и статистика, 2009. – 257 с.

16. Бычкова, С. М. Практический  аудит : учеб. пособие / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина – М. : Эксмо, 2009. – 176 с.

17. Бровкина, Н. Д. Практический  аудит : учеб. пособие / Н. Д. Бровкина, М. В. Мельник – М. : Инфра-М, 2008. – 195 с.

18. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика / Ю. Ю. Кочинев – М.: Финансы и статистика, 2009. – 394 с.

19. Подольский, В. И. Аудит: Учебник  для вузов / В. И. Подольский –  М.: ЮНИТА-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.

20. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: Учебник / Г. М.Пупко – Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2009. – 512 с.

В) Информационные издания

21. Василевич, И. П. Аудиторская  проверка материально-производственных  запасов / И. П. Василевич / [Электронный  ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

22. Дрокина, Н. В. Аудит материально-производственных  запасов сервисных центров / Н. В. Дрокина / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

23. Копылова, Л. П. Аудит товарно-материальных  ценностей / Л. П. Копылова / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

24. Легких, О. Л. Готовимся  к аудиторской проверке / О. Л. Легких / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

25. Соколов, П. А. Аудит использования материально-производственных запасов в строительстве / П. А. Соколов / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

26. Таракина, Р. Г. Аудит материально-производственых запасов. На что обратить внимание? / Р. Г.Таракина / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

27. Согрина, П. А. Аудит материально-производственных запасов / П. А. Согрина / [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2010 г.

 

 

Приложение А

 

	БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
		на	31 декабря 2008			К О Д Ы
		Форма №1 по ОКУД				710001
		Дата (год, месяц, число)
	Организация		ООО ПКП "Ромашка"	по ОКПО
	Идентификационный номер налогоплательщика			ИНН
	Вид деятельности		Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве	по ОКВЭД
	Организационно-правовая форма / форма собственности						/
	Общество с ограниченной ответственностью			по ОКОПФ / ОКФС
	Единица измерения		тыс.руб.	по ОКЕИ
	Адрес
				Дата утверждения
				Дата отправки / принятия
	АКТИВ			Код строки	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
	1			2	3		4
	I. Внеоборотные активы
	Нематериальные активы			110	-		-
	Основные средства			120	634		454
	Незавершенное строительство			130	-		-
	Доходные вложения в материальные ценности			135	-		-
	Долгострочные финансовые вложения			140	-		-
	Отложенные налоговые активы			145	-		-
	Прочие внеоборотные активы			150	-		-
	Итого по разделу I			190	634		454
	II. Оборотные активы
	Запасы			210	373		219
		в том числе:
		сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211	284		209
		животные на выращивании и откорме		212	-		-
		затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)		213
		готовая продукция и товары для перепродажи		214	89		10
		товары отгруженные		215	-		-
		расходы будущих периодов		216			-
		прочие запасы и затраты		217	-		-
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220
	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230