Аудит страховых организаций

11

 

5. Дебиторская задолженность	5151724	8289685	24,077	28,698	3137961	4,621	60,911	41,902
6. Основные средства	1568547	1736936	7,331	6,013	168389	-1,318	10,735	2,249
7. Незавершен -ное строительство	154273	132109	0,721	0,457	-22164	-0,264	14,367	-0,296
8. Запасы	70406	76476	0,329	0,265	6070	-0,064	8,621	0,081
9. Денежные средства	1599495	2345974	7,475	8,121	746479	0,646	46,670	9,968
БАЛАНС	21397298	28886092	100	100	7488794	0,000	34,999	100
ПАССИВ
Ю.Капитал  и резервы	3969208	6205569	18,550	21,483	2236361	2,933	56,343	29,863
11. Страховые резервы	14667290	20144610	68,547	69,738	5477320	1,191	37,344	73,140
12. Обязательства	2760800	2535913	12,903	8,779	-224887	-4,124	-8,146	-3,003
БАЛАНС	21397298	28886092	100	100	7488794	0,000	34,999	100

     Из  таблицы №2 видно, что стоимость  имущества фирмы возросла на 7488794 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 45,742% инвестиций, на 41,902% дебиторской задолженности и на 9,968 % денежных средств.

     При росте удельного веса в общей стоимости имущества инвестиций, а так же дебиторской задолженности и денежных средств, снизилась доля перестраховщиков и незавершенного строительства.

      Увеличение  имущества фирмы на 73,14% было обеспечено за счет средств страховых резервов.

      Общая стоимость имущества фирмы «РЕСО» по балансу на 30.09.11 равна валюте баланса на начало отчетного периода -21397298 тыс. руб., на конец отчетного периода -28886092 тыс. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 7488794 тыс. руб. (таблица №2).

      Стоимость собственного капитала равна сумме строк пассива баланса, итог по разделу капитал и резервы, «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов), «Доходы будущих периодов», Резервы предстоящих расходов»:

на  начало отчетного периода - 3970273 тыс. руб.;

на  конец периода - 6206790 тыс. руб.

то  есть увеличилась на 2236517 тыс. руб. за счет роста нераспределенной прибыли.

По фирме  «Росгосстрах-Волгоград» коэффициент  автономии:

на начало года

Кавт.= (3969208+1065+14667290) / 21397298 - 0,87

Кавт.= (6205569+1221+20144610) / 28886092 - 0,91

      Коэффициент автономии страховой фирмы выше нормативного показателя, а, следовательно, можно сделать вывод о финансовой независимости страховой фирмы.

     В фирмы принимаются меры к увеличению собственного капитала. Заемные средства в виде долгосрочных кредитов и займов не привлекаются, то есть отсутствует фактор, ухудшающий финансовую устойчивость страховой фирмы.

     Активы  страховой компании оцениваются  как с позиции участия их в  процессе страхования, так и с точки зрения их ликвидности.

 

2. Методика проведения  аудита, организации  аудиторской проверки страховых организаций

     Методика  детальной проверки отражения в  бухгалтерском учете оборотов и  сальдо по счетам, т.е. методика проверки по различным разделам и счетам бухгалтерского учета может разрабатываться по унифицированной схеме, включающей²:

1. перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному бухгалтерскому счету или операции;
2. описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту нормативными документами;
3. состав первичных документов;
4. регистры аналитического и синтетического учета;
5. бухгалтерскую отчетность, в которой находит отражение раздел, участок, счет;
6. классификатор возможных нарушений по разделу, участку, счету;
7. перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки;
8. перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счетам;
9. последовательность выполнения аудиторских процедур;

 

10. особенности проведения аудита в условиях использования информационных технологий;
11. оформление результатов аудиторской проверки.

     Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических процедур.

     Проведением аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудита аудиторская организация  оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее.

     

     

     ² Аудит: Учебник для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования /под ред. проф. В.И.Подольского. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, стр. 377

14

     При подготовке общего плана и программы  аудита аудиторской организации  следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская органи-

 

     

зация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

     Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует  учитывать степень автоматизации  обработки учетной информации, что  также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

     Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы. Разработка сводной программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего сводного плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

     В соответствии с письмами Росстрахнадзора  РФ от 20 марта 1995 г. № 16-8р/22 «Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков» и 17 декабря 1993 г. № 13/1-9р «Об организации аудиторских проверок страховщиков» аудиторской проверкой должны быть установлены:

1. наличие и соответствие законодательству, действующему в Российской Федерации, документов, подтверждающих право на осуществление страховой деятельности: учредительных документов; свидетельства о государственной регистрации; лицензии на осуществление страховой деятельности;
2. соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства;
3. соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов страхования;
4. полнота и своевременность формирования уставного капитала;
5. наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на год учетной политики;
6. правильность применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций;
7. правильность составления, юридического оформления и учета договоров страхования;
8. правильность осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию;
9. обоснованность и своевременность осуществления страховых выплат;

 

10. обоснованность  формирования страховых резервов;
11. правильность учета долгосрочных инвестиций;
12. правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций;

13) соответствие установленному порядку осуществляемых: расчетно-платежных операций, 
расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда, расчетов со страховыми аген 
тами и страховыми брокерами;

15

 

14. законность  осуществления и правильность учета  операций с иностранной валютой;
15. обоснованность включения расходов в себестоимость страховых услуг;
16. правильность формирования финансовых результатов;
17. правильность составления годовой бухгалтерской отчетности;
18. анализ рассмотрения дел в судах по претензиям страхователей.

Основными услугами в области аудита страховщиков являются:

• аудит или выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности страховой компании;
• сопутствующие услуги:
• ведение бухгалтерского учета (составление бухгалтерской отчетности) по российским и международным стандартам;
• анализ текущего финансового состояния страховой организации;
• инвентаризация активов и обязательств;
• обзор финансовой отчетности страховой организации за определенный промежуток времени;
• налоговый аудит и минимизация налогообложения.

     Аудиторская проверка может проводиться в  соответствии с заданием, определенным заказчиком, в зависимости от причины, вызвавшей необходимость проведения аудиторской проверки: ежегодный обязательный аудит, аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений, аудит в связи со сменой исполнительного руководства, аудит в связи с изменениями в составе акционеров и иными существенными обстоятельствами.

2.1 Основные документы

     Аудиторская организация и аудитор обязаны  руководствоваться такими документами, как:

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1, 2 и 3;
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 1,2;
3. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ;
4. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
5. Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
6. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
7. Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
8. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;