Аудит собственного капитала

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.Экономико-правовой аспект  аудита собственного капитала.

1.1. Нормативное регулирование аудита собственного капитала.

1.2.Организация аудита  собственного капитала.

1.3. Планирование аудита  собственного капитала.

 2. Методика аудита собственного капитала.

2.1.Порядок проведения  проверки собственного капитала.

2.2. Обобщение результатов  и подведение итогов аудиторской  проверки собственного капитала.

2.3. Методика аудита на  примере ООО "Акцент»

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основными задачами бухгалтерского учета  и учета собственного капитала организации  являются:

• формирование  полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении»;
• правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;
• отражение изменения величины и структуры собственного капитала;
• отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с  настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный  закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а  также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми  актами.

Капитал и резервы предприятия  характеризуют собственные средства организации.  Достоверность, полнота  и правильность их отражение в  бухгалтерской отчетности имеют  очень важное значение для разработки и реализации управленческих решений, направленных на повышение эффективности  хозяйствования, составления обоснованных прогнозов деятельности организации, реальную оценку возможности получения  доходов собственниками, акционерами, инвесторами и кредиторами.

Целью аудита учета капитала и резервов является формирование мнения о достоверности  данных бухгалтерской отчетности в  части показателей, отражающих состояние  капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке:

• полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;
• существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;
• прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
• оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;
• точности – правильно ли сформированы капиталы и резервы, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического учета капитала и резервов;
• ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;
• представления и раскрытия – все ли данные о капиталах и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

Выполнение указанных  задач позволит предприятию избежать санкций налоговых органов и, в конечном счете, улучшить финансовые показатели.

Метод аудита – это совокупность приемов, с помощью которых оценивается  состояние изучаемых объектов. Многообразные  приемы можно объединить в три  группы: определение реального состояния  объектов, анализ, оценка.

Приемы первой группы –  это осмотр, пересчет, измерение  позволяющее определить количественное состояние объекта. Проверка аудитором  фактического наличия (инвентаризация) отдельных наименований или всех материалов и готовой продукции  позволяет не только убедится в наличии, но и определить состояние учета  в местах хранения, порядок составления  приходно-расходных документов.

Приемы второй группы –  аналитические процедуры используемые для сравнения отдельных показателей  отчетности. На стадии планирования анализ аудита помогает аудитору определить характер, время и объем других аудиторских процедур на стадии проведения существенных проверок – обрабатывать значительную детализированную информацию (например если план счетов компании включает 20 счетов затрат, то аудитору проще  вывести тенденции изменения  этих затрат по месяцам, чем выборочно  проверить некоторые суммы, чтобы  обнаружить не типичные затраты или  проводки), на финальной стадии делать общий обзор финальной информации.

Приемы третьей группы – это оценка прошлого, настоящего и будущего состояния объектов аудита, логическое завершение процесса сопоставления.

Оценивается состояние ресурсов, целесообразность и законность хозяйственных  операций, достоверность экономической  информации, касающиеся событий и, соответственно, не отраженные в бухгалтерском учете.

Методом учетной оценки обычно определяются размеры резервов по гарантийным  обязательствам, резервов по сомнительным долгам, стоимость ценных бумаг и  т.д. Все методы аудита условно можно разбить на две группы: методы организации аудита в целом и конкретные методы проверки операций, сальдо счетов и т.п.

Методы организации  аудита в целом:

• сплошная проверка;
• выборочная проверка;
• документальная проверка;
• фактическая проверка;
• комбинированная проверка.

 

 

1. Экономико-правовой аспект аудита собственного капитала

 

1. Нормативное регулирование аудита собственного капитала

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным  законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный  закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а  также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми  актами.

Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ  настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования ау Основными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в области банковского аудита и ее лицензирование, являются:

· Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «Об аудиторской деятельности»,

· Федеральный Закон от 08.0.01 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных  видов деятельности»,

· Постановление Правительства  Российской Федерации положение о лицензировании аудиторской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 N 731) · Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г.,

· Постановление Правительства  Российской Федерации от 06.05.94 № 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации" (действует  с большими ограничениями),

Правила (Стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (действует с ограничениями).

 Международные стандарты  аудита, когда они не противоречат  другим Правилам, утвержденным в  Российской Федерации.

 

1.2 Организация аудита собственного  капитала

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

 Аудит не подменяет  государственного контроля достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации уполномоченными органами  государственной власти.

В российских стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение аудита:

Аудит – это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения  финансовой отчетности деятельности предприятия.

Аудитор – это лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период.

Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к  проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

Понятие аудита значительно  шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации  хозяйственной деятельности в целях  рационализации расходов и увеличения прибыли.

 Аудиторские организации  и предприниматели, осуществляющие  свою деятельность без образования  юридического лица (индивидуальные  аудиторы), могут оказывать сопутствующие  аудиту услуги.

Если аудиторская организация  получила официальное предложение  экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, то аудиторская фирма подготавливает письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

Цель письма – регламентация  обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или  аудитора, работающего самостоятельно, на этапе заключения соглашения о  проведении аудиторской проверки.

После получения предложения от ООО «Акцент» на проведение аудиторской проверки ООО «Аудит - Право» составило письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

«Система внутреннего  контроля (СВК) – это совокупность методик и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность  показателей бухгалтерской отчетности».

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и  внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в  ходе аудиторской проверки достичь  понимания систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля организации  и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля в целом, контрольной среды  и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих  градаций: высокая; средняя; низкая.

Система внутреннего  контроля экономического субъекта должна включать в себя:

1. надлежащую систему бухгалтерского учета;
2. контрольную среду;
3. отдельные средства контроля.

Контрольная среда, под которой  понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего  контроля, включает в себя:

1. стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
2. организационную структуру экономического субъекта;
3. распределение ответственности и полномочия;
4. осуществляемую кадровую политику;
5. порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
6. порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
7. соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Аудитор изучает  и описывает информацию о состоянии  контрольной среды организации, чтобы установить, насколько она  благоприятна для эффективного ведения  бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению  информации о деятельности предприятия. Полученная информация представляется в форме теста или иных рабочих  документов.

 

1.3. Планирование аудита собственного  капитала

 

Цель аудита собственного капитала и расчетов с учредителями заключается в подтверждении  законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих  показателей бухгалтерской отчетности.

Рассматриваемый вид аудита включает проверку по четырем основным направлениям:

- особенности функционирования  организации, осуществляемых видов  деятельности и учредительных  документов;

- расчеты с учредителями  по взносам в уставный капитал  и по выплате доходов;

- формирование и изменение  уставного капитала;

- состояние и движение  прочих видов капитала и резервов.